2013会计基础第七章 会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 通过本章学习，理解会计账簿的作用和种类，掌握会计账簿的登记方法和错账的更正方法，以及结帐和对账的方法。 本章主要内容： 第一节 会计账簿的概念和种类 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节 会计帐簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账的更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿：是由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 由一定格式、相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统的记录各项经济业务的簿籍 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是联系会计凭证与会计报表的中间环节。 会计账簿的作用： 1、可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。 2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料。 3、可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。 二、会计账簿与账户的关系 账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。因此，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户咋舌这个整体中的个别部分。 账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 三、会计账簿的分类 我国《会计法》第十五条规定会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。其中总账和明细账属于分类账。 三、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途的分类 1、序时账簿 ：也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为 普通日记帐和特种日记帐。 2、分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的账簿。分为总分类账和明细分类账。 3、备查账簿：是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记 三、会计账簿的分类 （二）会计账簿按账页格式分为 1、两栏式账簿：指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿； 2、三栏式账簿：借方、贷方和余额。 3、多栏式 4、数量金额式：设有数量、金额和金额三小栏。 三、会计账簿的分类 （三）会计账簿按外表形式分为 1、订本式账簿：适用于重要的和具有统驽性的总分类账、现金日记帐和银行存款日记帐。 2、活页式账簿：适用于明细分类账。 3、卡片式账簿：适用于低值易耗品、固定资产等的明细核算。 第二节 会计账簿的内容、 启用和记账规则 二、会计账簿的内容 （一）封面 （二）扉页---账簿使用登记表及科目索引； （三）账页 1、帐户的名称； 2、登账日期栏； 3、凭证种类和号数栏；4、摘要栏； 5、金额栏； 6、总页次和分户页次。 二、会计账簿的启用 （一）启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； （二）填写账簿扉页上的“账簿使用登记表” 见表7-1 （三）账簿第一页应设置科目索引，内容包括帐户名称、各账户页数。见表7-1 四、会计账簿的记账规则 1、登记账簿的依据 ---审核无误的会计凭证登账。 2、应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，记账人员签名或者盖章，并注明已经等账“√”。 3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 4、登记帐簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 四、会计账簿的记账规则 5、下列情况下，可以用红色墨水记帐： 第一，按照红字冲销的记帐凭证； 第二，在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数； 第三，在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额我方向的，在余额栏内登记负数金额； 第四，根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 红色墨水的运用：红字冲销、减少数、余额栏表负数金额；会计制度中规定用红字登记的其他记录。 四、会计账簿的记账规则 6、在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。 7、定期结出余额。 现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额，并在“借或贷”栏写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字并在余额栏“元”位上用“0”表示。 8、满一页，结出本页合计数和余额，本页最后一行写“转后页”，下页的第一行写“承前页” 补充：发生错误时，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定方法进行修改。发生错误时，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定方法进行修改  一、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的设置和登记 1、两栏式日记账的设置与等记（适用规模较小、经济业务不多的企业，但目前已不多用。）Ｐ１４０ 2、多栏式普通日记账的设置与等记 例如：库存现金、银行存款、管理费用以及库存商