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* * 1610 * 弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平（如按一定百分之比间隔）编制的能适应多种情况的预算。弹性预算能规定不同业务量条件下的预算收支，适用面宽，机动性强，具有弹性。 例题分析：p167 优点：预算范围宽；可比性强。 弹性预算比固定预算更能有效地进行预算 控制，更能客观地评价责任单位的实际工作业 绩。 适用范围：理论上适用于编制全面预算中 所有与业务量有关的各种预算；实务中主要用 于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。 三、概率预算 弹性预算只考虑了预算期内不同业务量水平，没有考虑各业务量水平下的变量亦是不确定的。 步骤： 在分析预测基础上，估计相关因素可能值及其出现的概率 计算联合概率 根据预算指标及与之相应的联合概率计算出预算对象期望值 四、零基预算 传统预算基本思想：承认现状基本合理，且未来还将是现在的继续。 1970年，美国得克萨斯州仪器公司的彼得派尔首创并运用零基预算 目前在西方企业、政府广泛采用 “以零为基数编制的预算”：不在上期有关预算基础上进行调整，从零开始根据未来一定期间内生产经营实际需要确定有关项目的预算。 适用范围：适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制，克服资金浪费的缺点。 步骤： 提出费用开支预算方案。 进行成本效益分析，对成本进行分类 分配预算基金 例题分析：p167 优点： 合理、 有效地进行资源分配； 有助于企业内部的沟通、协调， 激励各基层单位 参与预算的积极性和主动性； 目标明确，可区别方案的轻重缓急； 有助于提高管理人员的投入产出意识，调动各方面 降低费用的积极性，有助于企业的发展。 缺点： 业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威 胁，因此拒绝接受； 工作量较大，重点不突出，编制时间长，费用较昂贵； 评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾； 易于引起人们注重短期利益而忽视企业长期利益。 五、滚动预算 滚动预算（Rolling Budget）也叫“永续预算”或“连续预算”，它与一般预算的重要区别在于其预算期不是固定在某一期间（一般预算的预算期通常是一年，并且保持与会计年度相一致）。 滚动预算的预算期一般也是一年，但是每执行完一个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期仍旧保持为一年。 2000年 1月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2001年 1月 2 月 3 月 第二次一年预算 第一次一年预算 第三次一年预算 滚动预算的优点 能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。 滚动预算的缺点 它缺点也源自其优点：预算的自动延伸工作比较耗时，代价较大；要说明经理人员确信不断调整过程是值得的。 全面预算实例： 五矿集团全面预算程式 五矿公司背景 五矿公司组织机构图 五矿公司的战略与全面预算 预算管理循环 预算管理目标 预算编制流程 预算指标体系 预算的构架 预算管理分析 五矿公司背景 公司战略：以贸易为基础，集约多元，充分发展营销网络；以客户为中心，技术创新，积极开展增值服务，努力发展成为提供全球化优质服务的企业集团。 五矿公司成立于1950年，是以金属、矿产品和机电产品的生产和经营为主，兼具金融、 房地产、货运、招标、承包工程和投资业务，实行跨国经营的大型企业集团。 按照钢铁、原材料、有色金属、综合贸易、金融和房地产及服务业六大板块以及运输和招标二大单元进行专业化经营 五矿公司拥有全球化的营销网络，在国内20个省区建有168家全资或合资企业，控股和参股14家国内上市公司，在世界主要国家和地区设有50家海外企业。 五矿公司组织机构 五矿公司的战略与全面预算 WK集团公司战略 钢铁板块战略 有色板块战略 原材料板块战略 金融板块战略 综合贸易板块战略 房地产板块战略 货运单元战略 招标单元战略 全面预算管理 预算目标 预算编制 预算监控 预算考评 落实 预算管理循环 预算管理目标 预算编制流程 预算指标体系 预算的构架 　　　谢　谢！ 人有了知识，就会具备各