财政学陈共第(上)章要点分析.pptVIP

(四)减免税 现行营业税的减免优惠制度中有些规定存在问题。 如：医疗机构提供的美容、按摩项目不应享受免税待遇 返回 （六）征收管理 ?? 增值税专用发票。我国增值税实行凭发票注明的税款抵扣进项税额的制度。 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用*。 返回 虚开增值税发票涉案新特点? 2006-08-03 　 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种税，增值税发票是税款缴纳和抵扣的凭证。依照前述例子，例如有些企业并没有生产项目，或并没有购进过117元的原料，却能够非法搞到117元的增值税发票，然后去税务部门抵扣税款17元，这17元的税款就从国库流失到了企业的腰包。一些企业为了偷税，就通过非法渠道购买增值税发票，用以抵扣销项的税款。　　 2006年7月12日，虚开增值税发票达9000万余元的焦福科、周吕富等，在北京一审被判处死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。这起案件是继2003年涉案税款达3.8亿余元的陈学军、吴芝刚虚开增值税发票案之后，北京检察机关办理的虚开增值税发票涉款数额较大的案件之一，他们虚假注册5家公司、通过5家公司申领增值税发票、每张虚开9万元贩卖获利。 国家实行“金税工程”后，全面加强了对税收环节的监控和管理，但虚开增值税发票案在当前又有了新特点:由于开票企业每个月从税务机关领出发票的份数及面额都受到税务机关的严格控制和监管，犯罪嫌疑人便利用数家公司，一段时间内持续的虚开。因此，要彻底打击虚开增值税发票犯罪活动，必须进一步加强公安、税务以及海关等相关部门的联合查处，并严格监管公司法人的经营活动，堵塞一些企业企图偷税、漏税的渠道。 第3节 消费税 世界上多数实行增值税的国家，一般都采取增值税与消费税交叉征收的税制结构。 返回 一、概况 ?1.? 消费税的定义*128 广义消费税（一般消费税）是指一切以消费品或消费行为作为课税对象而征收的税收统称，具有一般商品税的特征。 狭义消费税（特种消费税），即国家为体现既定的消费政策，对特定的消费品（如烟酒、博彩等）和消费行为征收的税。 ? 返回 2.消费税的目的与意义 1）调节、引导消费（如：烟酒），改变消费行为。 （劣值品/优值品）sin taxes 最优税为1$/盒 2）调节收入公平分配*（奢侈品税）。 3）以税代费（如燃油税）。 受益原则、专款专用、矫正外部性等。 3.消费税的特征 选择性 灵活性 二、消费税的课税制度  （一）?? 纳税人 凡在中国境内从事生产、委托加工*（委托方）和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。 委托加工：*委托方 环节：生产、进口，而不是流通环节（金银首饰例外） （二） 课税对象 征税范围（有限型）正列举法（不征税的不列入）： 应税消费品分为14个（新）税目，税率从3%到56%等多个档次（*128）。 消费税征税大类 1.过度消费有危害的消费品：烟（甲类56%）、酒、鞭炮、焰火 2.奢侈品：珠宝首饰、化妆品（30%）高档手表（20%） 3.不可再生资源：汽油、柴油 4.高能耗及高档消费品：小轿车、摩托车 5.税基宽广、有财政意义的普遍消费品：轮胎、护肤护发品（2006后取消）*等 （三）? 税率 ??1.比例税率。对不同的消费品设置了多档不同的税率，从3％～56％。 ? 2.定额税率。对于黄酒（240元/吨）、啤酒、汽油、柴油适用定额税率（*129）。 ?3.复合税率。对于卷烟、白酒商品实行从价比例和从量定额。如对于甲类烟：销售额*56%+每支0.003元 （四）应纳税额 ??1.从价比例应纳消费税的计算。 其计税依据是商品的销售额，公式为： 应纳消费税＝销售额×消费税税率? 2.从量定额应纳消费税的计算。 公式为：应纳消费税税额＝应税消费品的销售数量×单位税额 三、 关于我国现行消费税制的讨论 消费税存在的缺陷： （一）征税范围。 一些应税项目未能充分考虑供求双方负税能力，也违背了税制的设计目的。 （如1.洗发水、香皂 2.高尔夫球、高档电器） 2006消费税调整 消费税是我国1994年税制改革时设置的税种，是对货物征收增值税以后，再根据特定的目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类