银行会计课件浓缩解析.ppt

银行会计 考试题型 一、名词解释 （共2题，每题3分，共6分） 二、填空题（共10空，每空1分，共10分） 三、判断题（共15题，每题1分，共15分） 四、单项选择题（共8题，每题3分，共24分） 五、计算和分析题（共7题，共35分） 六、论述题（共1题，10分） 考试形式：闭卷 第一章 总论 第一节 银行 银行体系主要包括：中央银行、政策性银行和商业银行。 中国人民银行是我国的中央银行。 1994年我国相继建立了三家政策性银行: 国家开发银行（现已转型为商业银行） 中国进出口银行 中国农业发展银行 第二节 银行会计 本课程主要讲商业银行会计。 不论是西方还是中国，复式簿记都最早产生于银行业。 银行会计的产生要早于工业企业会计。 银行会计的特点： （一）会计核算与业务处理相融合 （二）会计核算方法的特殊性 （三）银行会计核算的电子网络化 （四）银行会计具有显著的社会性和宏观性 第二章 基本核算方法 第一节?? 会计科目 一、按会计科目所反映的经济内容分类 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以自行设置。 1、资产类科目 存放中央银行款项 存放同业 贴现资产 贷款 贷款损失准备 拆出资金 贵金属 抵债资产 2、负债类科目 向中央银行借款 吸收存款 同业存放 贴现负债 拆入资金 3、资产负债共同类科目 该类科目余额在借方表示债权，在贷方表示债务。 清算资金往来 货币兑换 4、所有者权益类科目 一般风险准备 本科目核算银行按规定从净利润中提取的一般风险准备。 5、损益类科目 利息收入 手续费及佣金收入 汇兑损益 利息支出 手续费及佣金支出 二、按会计科目与资产负债表的关系分类 1、表内科目 是指体现在资产负债表当中，反映商业银行资金增减变化的科目。 2、表外科目 是不反映在资产负债表中，用来核算不涉及商业银行资金增减变化的一些重要的业务事项的科目。比如有价单证、空白重要凭证。 第二节 记帐方法 一、借贷记帐法 例：银行发放给A公司短期贷款50万元。 借：短期贷款——A公司 500000 贷：活期存款——A公司 500000 例：银行收兑黄金一份，价格4000元，以现金支付给客户。 借：贵金属——黄金 4000 贷：现金 4000 例：甲工厂持转帐支票来银行支付在同行开户的乙工厂货款5万元 借：活期存款——甲工厂 50000 贷：活期存款——乙工厂 50000 例：银行将1000万元资本公积转增实收资本。 借：资本公积 贷：实收资本二、单式记帐法 银行对表外科目所涉及的业务事项，一般采用单式记帐法进行登记。 单式记帐法以“收入”和“付出”作为记帐符号。 例：某行领回重要空白凭证支票500本 收入：重要空白凭证——支票 500本 例：某企业购买支票10本 付出：重要空白凭证——支票 10本 第三节 会计凭证 一、银行会计凭证的特点 大量采用外来原始凭证代替记帐凭证。 凭证传递环节多。 二、会计凭证的种类 商业银行的会计凭证按格式和用途，分为基本凭证和特定凭证两种。 （一）通用的基本凭证 银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证。按其性质特点可分为8种： 1、现金收入传票 2、现金付出传票 现金收入传票和现金付出传票只在银行内部发生现金收入与付出业务时才使用，对客户办理的现金收入或付出业务，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等单据代替现金收入或付出传票。 对于银行内部的现金收入业务只编制一张现金收入传票（在上面注明贷方科目）；对于银行内部的现金支出业务只编制一张现金付出传票（在上面注明借方科目）。 3、转帐借方传票 4、转帐贷方传票 5、特种转帐借方传票 6、特种转帐贷方传票 以上两种传票在凡银行主动代为收款进帐或扣款时（如单位存款利息的进帐或贷款利息的扣收）使用。 7、表外科目收入传票 8、表外科目付出传票 （二）专用的特定凭证 特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而印制的，有专门格式和用途的专用凭证。（支票、进帐单、银行汇票、银行本票等） 三、会计凭证的处理 （一）会计凭证的填制 多联次的凭证要一式数联套写，不能分张单写。 （二）会计凭证的审核 是否为本行受理的凭证。 凭证是否超过有效期。 帐号与户名是否相符。 大小写金额是否一致。 取款是否超过存款额度、拨款限额和贷款额度。 密押和印鉴是否真实齐全。 会计凭证的传递应做到以下几点： 1、先外后内，先急后缓。 2、现金收入业务，必须“先收款，后记帐”。