消费税的核算解析.ppt

【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　 ）。　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 一. 从价定率 对外销售应税消费品应纳税额的计算 自产自用应税消费品应纳税额的计算 委托加工应税消费品应纳税额的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 二、从价定率的消费税计算 例3：某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售化妆品，出借包装物收取押金1170元，包装物逾期未还，没收押金。 　　 　 4.进口应税消费品应纳税额的计算 实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 小试牛刀 1、亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1万元。化妆品适用税率为30%。计算2012年11月份应缴纳的消费税税额。 2、某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%） 3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。计算该企业进口环节应当缴纳的消费税（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%） 小试牛刀 2、某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）  （1）组成计税价格＝（30+4）÷（1-15%） ＝40（万元） （2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元） 小试牛刀 3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。计算该企业进口环节应当缴纳的消费税（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%） 学习成果 课后作业 习题集 P36 计算题4-8 习题集 P40 计算题21 SEC MIN SEC MIN SEC MIN TIMEOVER 1、亮彩化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年11月8日销售一批化妆品，开具增值税专用发票标明价款20万元，增值税额3.4万元；11月16日，销售一批化妆品，开具普通发票，金额为35.1万元。化妆品适用税率为30%。计算2012年11月份应缴纳的消费税税额。 * 应税销售额=20+35.1÷（1+17%）=50（万元） 应纳消费税税额=50×30%=15（万元） 小试牛刀 化妆品消费税的组成计税价格： （150+150×40%）÷（1-30%）=300（万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税： 300×30%=90（万元）　 从量定额 从价定率 消费税的计算方法 复合计税 应纳税额=应税销售量×单位税额 应纳税额=应税销售额×税率 谢谢！ 陈珍霞 * * LOGO 消费税的计算 外贸财会组 陈珍霞 * 任务一 消费税基础知识认知 （一）任务情境 小张是一名会计，刚刚从一家食品厂跳槽至亮彩化妆品厂，负责企业的报税工作。 一天，他被财务经理狠狠的训斥了一番，原因是小张申报了增值税，而没有申报消费税。小张非常委屈，他在以前的工作中从来都没有申报过消费税。  * 任务一 认识消费税 （二）角色体验 小张的问题： 什么是消费税？ 计税依据是什么？ 向什么货物征消费税？ * 任务二 消费税的征税范围 * 消费税的计算方法 从价定率 1 从量定额 2 复合计税 3 * 一、从量定额的消费税计算 2、计算公式： 3、应税销售数量的确定 销售应税消费品的， 自产自用的， 委托加工的， 进口的， 1、适用范围： 黄酒、啤酒、成品油 应纳税额=应税销售量×单位税额 为销售数量； 为移送使用数量； 为纳税人收回的数量； 为海关核定的进口征税数量。 ACD 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 二、从价定率的消费税计算 应纳税额=应税销售额×税率 销售额的确定与增值税相同 (1)、销售额为纳税人销售应税消费品时向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。 (2)、含增值税销售额的换算