初级经济法串讲【第五章所得税法律制度】.docVIP

第五章　企业所得税、个人所得税法律制度【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。 【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无企业所得税 考点 各年考核题型 企业所得税 纳税人及纳税义务 2007年单选题、2009年判断题 税率 2008年单选题 不征税收入 2008年多选题 准予扣除项目 2006年多选题、2008年单选题 不得扣除项目 2005年多选题、2006年多选题、2008年多选题、2009年单选题 资产类不得扣除项目 2005年单选题、2009年多选题 亏损的弥补 2006年单选题、2007年判断题 境外所得抵免税额的计算 2007年综合题 应纳税额的计算 2007年综合题 汇算清缴的时间 2009年单选题 个人所得税 纳税人判定及其纳税义务 2010年单选题、判断题、2011年判断题 所得来源地的确定 2010年多选题 工资、薪金所得 2008年单选题、2012年单选题、不定项选择题 个体工商户生产经营所得 2010年单选题 劳务报酬所得 2010年多选题、2011年不定项选择题、2012年单选题、不定项选择题 稿酬所得 2011年单选题、不定项选择题 特许权使用费所得 2010年多选题、2011年单选题 财产租赁所得 2011年不定项选择题 财产转让所得 2009年单选题、2011年不定项选择题、2012年不定项选择题 利息、股息、红利所得 2012年不定项选择题 捐赠 2010年多选题、2011年单选题、多选题 税收减免 2009年单选题、2010年单选题、2011年多选题、2012年单选题、多选题 自行申报 2010年多选题 表一、企业所得税纳税人（2013年新增） 纳税人 包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 居民企业 就其来源于我国境内、外的全部所得纳税 非居民企业 设立机构、场所 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 未设立机构场所 只就其来源于我国境内的所得纳税 【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误 表二、企业所得税税率（2013年新增） 基本税率 25% 居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系的非居民企业 20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业 优惠税率 10% 执行20%税率的非居民企业 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 表三、应纳税所得额（2013年新增） 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 收入 【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计） 不征税收入 （1）财政拨款（2）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益 免税收入 （1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入（4）符合条件的非营利组织的收入 税前扣除项目 成本 费用 三项经费 职工福利费 ≤工资薪金总额14% 工会经费 ≤工资薪金总额2% 职工教育经费 ≤工资薪金总额2.5% 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 【注意】分别计算，分别扣除 保险 五险一金 准予扣除 补充养老、补充医疗保险 规定范围内准予扣除 企业财产保险 准予扣除 特殊工种人身安全保险 准予扣除 其他商业保险 不得扣除 利息 企业与银行借款 准予扣除 企业与非金融企业借款 不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除 捐赠 必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除 业务招待费 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 广告费和业务宣传费 不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 税金 【注意】税金中无增值税、企业所得税 损失 不包括各种行政性罚款 表三、应纳税所得额（2013年新增） 不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资