会计第二讲(一)筹资资料.pptVIP

2.有限责任公司增资时产生资本溢价 借：银行存款 原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产等 贷：实收资本——××股东 （注册资本×持有比例） 资本公积——资本溢价（投入资本中超过在注册资 本中享有份额的部分） 续例1 Q有限责任公司2013年3月8日由A、B、C三位股东共同出资组建，按照出资协议规定，A、B、C投资者的出资比例分别为40%、35%和25%，其注册资本总额为200万元。) 2014年3月9日，经A、B、C三位股东一致同意，D投资者加入Q公司，其注册资本增至300万元，D以银行存款出资50万元，占10%的股份。D投资者参加后，其余的增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。 2014年3月9日增资扩股时： D在注册资本中所占份额＝300×10%＝30（万元） 资本溢价部分=50-30=20（万元） A应追加的增资金额＝（100－30）×40%＝28 B应追加的增资金额＝（100－30）×35%＝24.5 应追加的增资金额＝（100－30）×25%＝17.5 借：银行存款 120 贷：实收资本——A 28 ——B 24.5 ——C 17.5 ——D 30 资本公积——资本溢价 20 股份公司注册股本由等额股份构成，公司通过发行股票筹集资本，为发起式设立与募集方式设立。 （1）发起式设立——全部股份由发起人认购，不向发起人以外的任何人募集股份，筹资费用相对较少，筹资风险小。 1.股份有限公司发行股票时——发起式设立 借：银行存款 （扣除发行费用后实际收到的款项） 管理费用（支付的发行费用） 贷：股本——××股东（股票面值×股份数） 资本公积——股本溢价 （差额） （三）有限责任公司接受投资的会计处理 ★ 例题2 HK股份有限公司由A、B、C、D、E、F六家企业投资组建而成，总股本2000万股，每股面值1元。公司采用发起设立方式，其中A认购1000万股，款已收到存入银行。另外，在公司筹建期间以银行存款支付有关费用（如验资费、注册登记费等）8万元。 参考答案： （1）借：银行存款 1000万 　　　贷：股本——A 1000万 （2）借：管理费用　　 8万 　　　　 贷：银行存款　　 　8万 股票发行 溢价发行：发行股票取得的收入大于股本总额 折价发行：发行股票取得的收入小于股本总额 面值发行：发行股票取得的收入等于股本总额 在采用溢价发行股票的情况下，企业应将相当于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“资本公积”科目。 我国不允许企业折价发行股票！ （2）募集式设立——发起人认购公司发行股份的一部分（35%以上），其余部分向社会公开募集，筹资费用相对较大，筹资风险较大。 募集式设立认股失败由发起人承担全部发行失败损失，包括：筹建费用、筹建过程中的债务、对认股人已缴纳股款应支付的银行同期存款利息等。 2.股份有限公司发行股票——募集式设立 借：银行存款 （扣除发行费用后实际收到的货币资金） 盈余公积/利润分配——未分配利润（发行费用大于溢价时依次冲减） 贷：股本——××股东（股票面值×股份数） 资本公积——股本溢价 （投入资本中超过在注册资本中享有份额的部分减去发行费用） 例题3 SK股份有限公司系采用募集设立方式设立，总股本5000万股，每股面值1元，发行价1.5元/股，根据与证券公司签订的股票发行协议，其手续费率2.5%，其股票发行手续费从股票溢价收入中扣除，余款由证券公司转入SK公司的账户。 参考答案： （1）计算股票发行总收入、手续费及净收入 发行总收入＝5 000×1.5＝7 500（万元） 应扣手续费＝7 500×2.5%＝187.5（万元） 发行净收入＝7 500－187.5＝7 312.5（万元） 股本溢价＝7312.5－5000＝2312.5（万元） （2）会计分录 借：银行存款 　　　　　73 125 000 贷：股本 50 000 0