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二、现金流量表的目的与作用：理解 1.目的： 编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业在一定会计期间有关现金的流入量、流出量和净流量的信息，全面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，使报表使用者明确企业的现金从何处产生，又流向何处。 2.作用 其作用主要体现在通过比较现金流入量和流出量，可以分析一定时期企业现金流量的分布情况，揭示现金流量增减变动的原因，进而更准确地分析企业的偿债能力和盈利的质量等。 三、现金流量表的编制 （一）现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金和现金等价物。它包括三个部分： 1. 库存现金。指企业持有的、可随时用于支付的现钞，即会计核算中“库存现金”科目所包含的内容。 2. 银行存款。指企业存在金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目包含的内容基本一致。 3. 其他货币资金。指除了库存现金和银行存款以外的货币资金，如外埠存款、银行汇票存款、存出投资款等。 需要指出的是，现金流量表中的现金流入和流出是以收付实现制为基础确认的，它与会计核算中权责发生制基础不同。 （二）现金流量表的编制方法： 直接法和间接法两种格式 直接法和间接法是对经营活动产生的现金流量净额的不同表现形式而言的。 1.直接法 直接法指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。 2. 间接法 间接法指经营活动产生的现金流量净额是以净利润为起点，通过调整那些不影响现金的收入、费用和营业外收支等有关项目的增减变动，得到经营活动现金流量净额的一种格式。 -------我国会计实务中采用直接法格式的现金流量。 比较： 直接法和间接法两种方法编制的现金流量表各有所长，直接法的现金流量表能直观地反映企业在经营活动中现金流入和现金流出的分布情况，了解企业的现金从何而来，向何而去，有助于评价企业未来的现金流量；而间接法格式的现金流量表则能反映经营活动产生的现金流量净额和净利润的关系，便于分析企业盈利的质量。我国会计实务中采用直接法格式的现金流量。 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 支付的各项税费 支付给职工以及为职工支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动现金流入小计 收到其他与经营活动有关的现金 收到的税费返还 销售商品、提供劳务收到的现金 一、经营活动现金流量 上期金额 本期金额 项目 现金流量表 会企03表 编制单位： 20×8年度 单位：元 收到其他与投资活动有关的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 取得子公司及其他营业单位支付的现金 投资支付的现金 购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资活动现金流入小计 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 取得投资收益收到的现金 收回投资收到的现金 二、投资活动现金流量 上期金额 本期金额 项目 现金流量表（续表） 加：期初现金及现金等价物余额 偿还债务支付的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额 筹资活动产生的现金流量净额 筹资活动现金流出小计 支付其他与筹资活动有关的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 筹资活动现金流入小计 取得借款收到的现金 吸收投资收到的现金 三、筹资活动现金流量 上期金额 本期金额 项目 现金流量表（续表） （三）现金流量表主要项目的说明： 1. 经营活