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第三章 财政与社会保障基金 社会保障与财政的关系 社会保障税 社会保障预算 社会保障基金筹资模式 社会保障基金的投资运营 社会保障基金监管 一、社会保障与财政的关系 财政与社会保障都是国家为主体的分配 社会保障基金的筹集与财政收入关系密切 社会保障支出构成财政支出的重要内容 社会保障预算是财政预算的组成部分且具国家进行宏观调控的政策功能 二、社会保障税 （一）我国社会保障税费之争 税费之争首先源于对社会保障性质的不同认定。 主张征税者认为社会保障是一种公共物品，具有外部性，不能以价格制度来调节其供求。 主张收费者则认为社会保障是私人物品，因为它体现的是受保人之间的风险分担，不同于体现国家职能的福利机制。 其次，主张收费者还进一步从权利与义务关系和我国现行制度中采取个人账户的形式 ，认为税收具有义务性的特点，而费更偏重于权利，税在性质上与个人账户不协调。 主张征税者更多地从操作层面上论述社会保障的合理性：规范、统一、征收力度强。 再次，有的虽不反对费改税，但应先考虑各项条件，应该缓行和慎行。 （二）社会保障税的基本构成 社会保障税的课征范围——工薪者和自营人员（存在雇佣关系者由雇主和雇员分担） 课税对象——工薪收入额和自营人员的事业收益额 税率——大多数采用比例税率 课征与管理——源泉课征法；预算管理 （三）我国开征社会保障税的设想 税制模式选择:采用累退的具有上下限的税制 T= 其中L为最低应税收入,U为应税收入上限,P为税率,W为工资收入 理由:一是我国工薪阶层整体收入较低;二是从个人心理影响看应有上限;三是对企业来说有效率激励. 社会保障税制设计 税目—社会保险的五大项目中的至少三项：养老、失业、医疗 纳税人—全体社会成员都应有义务缴纳社会保障税并同时享有社会保障待遇,但要考虑两点特殊情况:一是农民;二是党政机关、群团组织、事业单位等财政用款单位。 征税对象与计税依据—雇主支付给雇员的工资总额、工资性实物折价；雇员的薪资所得，包括工资、资金、实物所得、薪资性股票期权；自营者的全年经营收益或生产经营利润。 税额分担—适当照顾低收入阶层，确定起征点；实行限额征收，超出部分不征税；分税目确定雇主和雇员的承担比例；不实行减征或豁免；雇主缴纳部分可在计征所得税前列支，雇员缴纳部分，可在征收个税时允许生计扣除 税率设计—可参照国际社会保障费警戒线（25%）来确定，目前总税率30%为宜。 财务处理—企业缴纳部分可进入管理费用，计入企业产品成本；行政事业单位缴纳部分列入经费预算，按财政财务体制分别列支；个人缴纳部分，允许在个人所得额中扣除，以免重复征税；收入在贫困线以下的免征。 征管及归属 社会保障税的征管—由税务部门征管。实行“企业申报”和“源泉扣缴”两种方法。 社会保障税的归属 一种意见认为，社会保障税应列为地方税 一种意见认为，社会保障税应列为共享税 一种意见认为，社会保障税应列为中央税 （四）社会保障税的效应 对公平的影响 各国的社会保障税普遍具有较强的累退性，源于最高限额、比例税率等规定。 社会保障税的累退性有其合理性，体现在税收缴纳与受益的关系上。低收入者将来从中获得的收益往往要多一些，高收入阶层获取的收益则相对要少一些。但累退性的确损害了社会公平。研究表明，低收入者平均纳税期长而平均受益期短，中高收入阶层则正好相反。因此，有人建议改革社会保障税制，使之具有累进性，以维护社会公平。 社会保障税对经济的调节 社会保障税具有强烈的累退性，因而其征收对经济波动的稳定作用就显然比较微弱，远不如累进税制那样对国民收入和就业的反应敏感。当然，社会保障税是“专税专用”。就其支出方面来看，能对经济波动产生反向调节作用，具有自动稳定器的功能。 社会保障税对劳动力供求的影响 理论上说，社会保障税对劳动力供给的影响是不确定的，取决于替代效应和收入效应的对比关系 ；实践来看，社会保障税的增加会减少就业人口。 社会保障税对劳动力需求有较大影响。该税虽由雇员与雇主共同承担，但二者所处地位不同，比较而言，劳动力供给弹性相对较小，而劳动力需求弹性相对较大。企业会通过减少劳动力需求和提高资本有机构成的方式解决生产成本问题，从而影响劳动力需求的扩大。 三、社会保障预算 （一）社会保障预算的必要性 社会保障预算是国家为了实现社会成员的基本生活和实现社会稳定，而建立的具有法律效力的社会保障收支计划。是国家财政预算体系的重要组成部分。 社会保障预算的必要性在于： 强化政府职责的需要—社会保障本质上是政府承办的公共事务 保障社会保障资金有效运行—统筹安排、强化监督、合理运营、节约管理成本 是健全财政职能、加强财政监督、强化财政宏观调控的需要—财政是国家财力的综合管理部门，相对较少部门利益 （二） 社会保障预算