（编）_审计学详解：.ppt

审计学 宁波大学商学院审计发展研究中心 宋夏云 本课程的主要内容 概述 审计独立性 审计人员的专业胜任能力 审计法律责任 审计规范体系 审计程序和审计计划 内部控制及其评价 审计技术方法 审计抽样 审计证据和审计工作底稿 业务循环审计 审计报告 1-1 审计的产生与发展 一、西方审计的产生与发展 （一）西方国家审计的产生与发展 1.立法模式：美国、英国、加拿大、瑞典 2.司法模式：法国、意大利、西班牙 3.独立模式：德国、日本 4.行政模式：中国、泰国、越南 1-1 审计的产生与发展 （二）西方民间审计的产生与发展 1.第一阶段：合规性审计，详细审计，英国式审计（20世纪 以前） 2.第二阶段：资产负债表审计、信用审计，美国式审计（20 世纪40年代以前） 3.第三阶段：财务报表审计（20世纪40年代至今） 1-1 审计的产生与发展 1.1581年，意大利威尼斯会计协会 2.1721年，英国南海公司案件，第一位职业会计师-查尔 斯·斯内尔（Charles Snell） 3.1853年，第一个职业会计师专业团体-英国苏格兰爱丁堡 会计师协会 4.1887年，美国公共会计师协会（AAPA）成立，1916年改名 为美国注册会计协会（AICPA） 国际四大 普华永道（PWC） 安永（EY） 毕马威（KPMG） 德勤（DTT） 1-1 审计的产生与发展 二、中国审计的产生与发展 （一）中国国家审计的产生与发展 1.宰夫（西周） 2.上计制度（春秋） 3.比部制度（隋唐） 4.审计第一次命名（宋） 5.国家审计署（1983年9月15日成立） 6.审计法（1995年1月1日施行，2006年6月1日修改） 1-1 审计的产生与发展 7.国家审计机关专业技术职务： （1）助理审计师 （2）审计师 （3）高级审计师 1-1 审计的产生与发展 （二）中国民间审计的产生与发展 1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规《会计师暂行章程》，并于同年批准我国著名会计 学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师 旧中国四大 北京正则会计师事务所（谢霖，1921年，后迁所上海） 上海徐永祚会计师事务所（徐永祚，1921年） 上海潘绪伦会计师事务所（潘绪伦，1927年，后改称上海立信会计师事务所） 上海公平会计师事务所（俞希稷，1927年；1936年改称上海公信会计师事务所，由奚玉书担任主任会计师） 1-1 审计的产生与发展 2.1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂 行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏；1981年 1月1日，上海会计师事务所成立 3.1986年10月1日，《中国注册会计师条例》施行 4.1988年11月15日，中国注册会计师协会（CICPA）成立 5.1994年1月1日，《中国注册会计师法》施行 1-1 审计的产生与发展 6.1991年，注册会计师考试（开始考四门,1995年改为考五 门） （1）会计 （2）审计 （3）财务成本管理 （4）经济法 （5）税法 高级职称可以免试其中一门 1-1 审计的产生与发展 7.1996年10月4日，中国加入亚太会计师联合会（CAPA） 8.1997年5月8日，中国加入国际会计师联合会（IFAC） 9.1998-1999年，全国会计师事务所实行脱钩改制 10.中国注册会计师协会的会员 （1）团体会员 （2）个人会员（执业会员、非执业会员） 截止2007年12月31日，全国共有会计师事务所6990家，注册会计师77000人 1-2 审计的概念和职能 一、审计的概念 （一）审计产生的前提条件（受托责任关系的出现） 1.公共受托责任关系：国家审计、政府审计 2.私人受托责任关系：民间审计、社会审计、注册会计师审 计 3.组织内部受托责任关系：部门或单位内部审计 1-2 审计的概念和职能 受托（经济）责任(Accountability)： （1）财务受托责任（合规、真实） （2）管理受托责任（经济、效率、效果、公平、环保） 1-2 审计的概念和职能 （二）审计的定义 1.审计主体 2.审计客体 3.审计依据 4.审计职能 5.审计本质 1-2 审计的概念和职能 二、审计的职能 （一）经济监督 （二）经济评价 （三）经济鉴证（或经济公证） 1-3 审计的对象与目标 一、审计对象 二、审计目标 （一）国家审计目标 1.总目标 2.具体目标 3.项目目标 1-3 审计的对象与目标 （二）民间审计目标 1.总目标 2.具体目标 1-3 审计的对象与目标 管理层的认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达，包括： 1.交易和事项层次（发生、完整、准确、截止、