（编）_认识财务报表与财务报表审计(页)详解：.pptVIP

第二章認識財務報表與財務報表審計本章大綱2.1認識企業財務報表2.2財務報表是管理階層的聲明2.3財務報表常見錯誤及未充分揭露事項2.4非法行為、員工舞弊、管理舞弊、關係人交易、非常規交易2.5查核委任風險管理及風險導向審計認識企業財務報表企業環境財務報表的生產面及企業交易企業資料整理為會計及管理資訊財務報表應將查核重點放在整個過程中所隱藏之潛在風險，而非只看財務報表之表像財務報表的生產面銷貨及收款循環採購及付款循環生產循環薪工循環融資循環固定資產循環投資循環研發循環以電腦資訊化處理串連八大循環八大企業循環關係圖會計循環交易循環對應之會計科目可能之財務報表使用者財務報表使用面多樣化不同之財務報表使用者對財務資訊有不同之需求，但共同之要求為=經過合格會計師查核簽證（無保留意見）的充分又公正之財務報告會計循環在一個公司八大循環的交易處理及會計處理均使用PC電腦網路連線即時更新處理的情況下，作業週期還會是每日或每月嗎？會有那些改變。所謂作業週期乃是批次處理的觀念，也就是若是每月結帳一次，則會趕在月結前整理所有交易，每月更新會計科目餘額。如果用網路連線及時更新，則資料是一旦輸入檢核無誤即可對電腦檔案作異動，只要調整分錄作了，即可編出報表。財務報表是管理階層的聲明我國法令對公司財務報表相關規定財務報表聲明與查核目標我國法令對公司財務報表相關規定於每營業年度終了後四個月內公告並向主管機關申報。於每半營業年度終了後二個月內，公告並申報經會計師查核簽證、董事會通過及監察人承認之財務報告。於每營業年度第一季及第三季終了後一個月內，公告並申報經會計師核閱之財務報告。於每月十日以前，公告並申報上個月份營運情形。財務報表聲明與查核目標財務報表揭露事項公司之組織業務說明會計政策：外幣換算方法、呆帳提列政策、存貨計價方式、會計原則變動及其影響、重要會計科目說明、關係人交易名稱、進銷貨交易、財產交易資金融通情形、資產質押情形、重大或有事項及或有負債、重大之嚴重損失、重大之期後事項、大陸投資資訊之揭露、部門別財務資訊財務報表到底反映一個企業的那些狀況？TooEasy!!財務狀況及經營成果財務報表資產負債表損益表現金流量表財務報表附註重要會計科目明細表財務預測其他揭露事項重要查核說明查核報告書違反相關法令規定之其他情事常見虛飾財務報表之方式利用兩套帳虛列收入隱藏借貸事實利用關係人執行非常規交易利用容易操縱損益之科目變更會計原則收支歸屬故意放不同年度資本化及費用化不當非營業收支調整存貨虛增財務報表常見錯誤及未充分揭露事項Seep.59~64非常實務！！！當您是一位投資人，也非常重視標的公司的基本面，您想以財務報表每股盈餘作為投資決策的參考時，當您看到該公司財務報表時，若依前述之常見錯誤，試提出您的問題以提升您對其所表達之EPS的信賴度。查看附註以瞭解短期投資與長期投資分類之正確性，是否有隱藏短期投資跌價損失？是否有未消除長期投資內部利潤而虛列盈餘？存貨跌價損失是否合理評估？呆帳損失是否合理評估？折舊年限是否合理？財務報表審計之限制「財務報表審計」無法「絕對保證」財務報表之編制正確無誤1.從財務報表觀點 (1)未來經濟活動難以預測 (2)具有假設之會計活動可能與事實不相符 (3)一般公認會計原則具有多重選擇性2.從查核者觀點 (1)成本效益原則 (2)涉及諸多專業判斷 (3)時間之限制，造成蒐集證據足夠性之影響非法行為、員工舞弊、管理舞弊、關係人交易、非常規交易非法行為(IllegalActs)員工舞弊(EmployeeFraud)管理舞弊(ManagementFraud)關係人交易(RelatedPartyTransaction)非常規交易非法行為非法事件對於財務報表個別科目的金額有直接且重大的影響，會計師有參與偵測重大過失和舞弊同樣的責任注意事項：內部控制的缺失、參與層級、應採取之查核程序楊瑞仁的完全洗錢手法開始楊冒用客戶之名溢領空白支票楊偽刻客戶之發票章楊伺機盜蓋保證章假本票完成楊在國票板橋分行電腦上打出成交單楊前往台銀信託部錢進入人頭客戶的帳戶股票市場獲利國票的台銀帳戶匯款檢方調查鄭楠與方慧華之關係人楊瑞仁買回台銀假本票銷毀楊瑞仁的完全洗錢手法（續）成交楊刪除電腦上和台銀信託部的交易記錄台銀信託部台銀信託部未查證楊偽造人頭客戶購買國票庫存本票的記錄台銀營業部國票總公司楊以人頭客戶委託台銀信託部代付款台銀信託部內部轉帳楊立刻趕回國票板橋分行回報國票總公司人頭客戶立刻提前解約國票對帳進出無誤進帳記錄管理舞弊係指財務報導不實（遺漏、錯誤）=偽造形式上符合內部控制要件的憑證及單據查核工作依成本效益原則，係採抽查方式=不保證一定會發現由於舞弊或錯誤所導致財務資訊之不實會增加舞弊或錯誤之可能情形（內部控制之缺失）管理階層之品德或能力有疑慮企業遭受不尋常之壓力不尋