（编）_内部控制与财务监督(定稿)详解：.pptVIP

内部控制与财务预算 云南省国资委资产统计与财务监督处 夏丽坤 主要内容 财务监督 内部控制 财务预算 财务监督 财务监督是出资人监管的基础，涉及企业财务管理的各个环节，是出资人行使权利和保障利益的重要手段。 财务监督 出资人财务监督工作从原来主要以事中监测、事后评价为主的财务监督模式，逐步过渡到以事前控制、事中约束和事后检查为主的全过程财务监督模式。 财务监督 工作主线：财务预算、决算和利润分配方案的审批是出资人财务监督的三大核心任务，这三项任务共同构成出资人财务监督工作的主线。 财务监督 工作体系，预算、决算、利润分配这三项出资人财务监督核心工作，以及与核心工作密切相关的财务动态监测、年报审计管理、国有资本经营预算和财务重大事项管理等四项工作，共同构成事前控制、事中约束和事后检查的出资人财务监督体系 财务监督 工作方法，主要从制度上、程序上进行规范，并对工作效果进行检查，具体运作主要由企业负责。 财务监督 财务监督工作重点：推动财务预算，做好财务动态监测和财务决算，推进利润分配和国有资本经营预算，改进年报审计，规范财务重大事项管理，强化内部控制体系建设。 内部控制 省国资委对企业内部控制的要求 主要做法 内部控制 制定出台《云南省省属企业财务会计内部管理制度目录》 内部控制 提出了涵盖企业财务组织、基础管理、业务流程、内控机制等重要内容的28项相关制度。制定了加强财务风险管理的指导意见。 对省属企业财务风险管理的重点内容、重要环节、主要手段提出了要求。 内部控制 联合下发关于贯彻落实《企业内部控制基本规范》及其配套指引、加强企业内部控制建设的实施意见。 内部控制 企业内部控制规范将在接下来的3年里逐步推广施行——自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实施；自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司和省属大中型企业施行；自2013年1月1日起在全省大中型企业施行。同时，鼓励有条件的大中型企业提前施行。 内部控制 首先企业要完善公司治理结构，建立有效的企业内部控制环境。实施内部控制规范的企业，要根据内部控制规范要求，建立规范的公司治理结构、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督的相互分离和有效制衡，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 内部控制 其次强化企业风险管理，防范和化解企业风险。这要求企业按照内部控制规范要求，全面系统地收集相关信息，结合实际情况，全面开展风险评估，准确识别内部风险和外部风险，采用定性与定量相结合的分析方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对企业风险进行分析和排序，结合风险承受度，权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 内部控制 《意见》要求企业施行内控规范，还应该包括建立有效控制活动机制、信息沟通机制、内部控制监督机制，以及加强内部控制检查和审计等四点。 内部控制 从国际看，2001-2002 年间，由于美国安然、世通、施乐、默多克制药等一批大公司一系列会计丑闻的接连曝光，使得资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会，为了提高民众对美国金融市场及政府经济政策的信心，美国总统布什于2002年7月30 日签署了《萨班斯－奥克斯利法案》。 内部控制 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题做出重要批示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引。 内部控制 2006年6月上海证券交易所印发了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》；2006 年9 月深圳证券交易所印发了《上市公司内部控制指引》；2006年6月国务院国资委印发《中央企业全面风险管理指引》。 内部控制 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，该规范合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，并根据我国国情进行了较大调整和改进。在形式上借鉴了COSO 报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。 内部控制 2010年4月26日，同样是五大部委在北京联合召开了企业内部控制配套指引新闻发布会，来自世界银行、国际会计准则理事（IASB）、国际会计师联合会（IFAC）等国际组织的官员和委员们与我国会计界百位与会代表共同见证了这一历史性的时刻 。 内部控制 内部控制基本规范的5个目标 企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 内部控制 五个原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 内部控制 五个要素： 内部环境 风险评