（编）_货币资金的审计详解：.ppt

货币资金的审计 概 要 一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 货币资金业务循环 货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1 所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。 P325 货币资金内部控制及控制测试 1、货币资金内部控制 1）岗位分工 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2）授权批准 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 3）现金和银行存款的管理 4）票据及印章的管理 5）监督检查 2、控制测试 一、货币资金的审计简介 货币资金的特点： 货币资金的范畴： 货 币 资 金 销售与收款循环 采购与付款循环 筹资与投资循环 存货与仓储循环 筹资与投资循环 二、货币资金审计程序的操作提示 ※（一）核对货币资金日记帐、总帐、报表余额是否相符 。 1、执行该审计程序的目的（目标） 2、获取或编制的证据（资料）： 3、相关的工作底稿： 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的情况 结论：经核对，日记账、总帐、报表余额相符 4-2 明细表、日记（明细）账、总账、报表核对相符，但与上年审计报告相关数据不一致的情况－－存在上年滚调分录 审计说明： 我们编制了××明细表，与日记（明细）账、总账、报表合计数核对一致；期初余额与上期审定期末余额存在差异，系属上年滚调分录，具体如下。 滚调:企业未按上年度审计报告审定数作出相应的调整分录，本年度审计时，审计人员按照去年审计调整后的账面数作为年初账面数，并在本年度账务处理的基础上作出调整分录。 4-3 明细表、日记（明细）账、总账与报表核对不相符，但报表与上年审计报告的相关数据一致的情况 审计说明： 报表期初余额与明细表、日记（明细）账、总账数据不一致，相差100，其原因为上期报表存在调整事项，该调整事项属于调表不调账的范畴，故，报表期初余额与明细表、日记（明细）账、总账数据不一致。该差异，由于对本期余额无影响，故不须调整。 4-4 账账不相符的原因与检查思路、方法 （二）监盘库存现金 1、执行该审计程序的目的（目标） ----证实资产的存在性 2、获取或编制的证据及相关工作底稿 3、P329执行程序时应注意的事项及如何形成审计工作底稿 3-1 盘点的时间安排——突击性，同一性 3-2 盘点的人员与其职能——注师、出纳、 财务主管 3-3 盘点结果—— 一致 —— 冲抵现金（白条、未报 销、未提现支票等） 3-4 签字的要求 审计说明： 结论： （三）分析性程序 1、执行该审计程序的目标——发现疑点，为设计进一步审计程序提供线索。 2、获取或编制的证据（资料） 3、相关的工作底稿 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 分析被审计单位货币资金的构成形式。一般而言，被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放，一些资金充裕的企业也常常选择定期存款，将资金投入证券公司进行股票、国债等投资，或者进行委托理财等方式对货币资金进行经营和管理。 4-2 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入帐情况； 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 审计说明： 我们对被审计单位所有帐户进行了检查，检查采用对货币资金明细账发生额摘要栏采用模糊查询方式，经分析，被审计单位本期货币资金借方发生额中，收到“货款”的比例占本期发生额的50%，收到的银行借款占本期发生额30%，收到往来款占15%，贷方发生额中，……，索引×-2-4。 对上述情况，我们同被审计单位财务总监进行了沟通后获知，被审计单位预计明年对G工程进行扩建，自由资金明显不足，故，向银行及关联方拆借。我们查阅了董事会记录及相关文件（如，工程预算报告），并对借款进行了函证。 沟通记录索引× -2-1， 查阅董事会记录索引× -2-2，函证记录索引× -2-3。 结论：经分析检查，未见重大异常。 4-3 分析货币资金的增减变动（变动量和变动原因）及其变动是否与现金流量表的结构匹配 审计说明： 期末比期初增长10%，系本期收到关联方拆借资金所致。其变动合理性的证据索引×-2-2。 另，我们以货币资金明细账摘要中的 “货款”、“工资”、“贷款”、“往来”等为关键字，分别对经营活动、筹资活动、投资活动的现流进