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香港-个人薪俸税申报 主讲人:Cynthial49 作 成:Cynthial49 日 期:2014.05.09 薪俸税概念 薪俸税构成 申报流程 操作与处理 计征办法 反对与暂缓 特殊情形 目录 薪俸税概念 即大陆意义上的个人所得税,不过仅限于中国大陆个税中的工资/薪金所得部分,包含退休金。 在香港受聘、或在香港履行职务而入息（收入）超过可享受的免税额，须就实际入息（收入）按课税年度缴纳薪俸税。 注意: a.薪俸税的应课税部分仅仅是指在香港境内获得/取得的工资/薪金部分。 b.薪俸税的征收程序为:事先评估-预收-再结算清缴。 薪俸税构成 1.纳税人：在香港受聘、或在香港履行职务的个人。 2.纳税对象：（来源于香港）董事收取的董事酬金，雇员收取的薪金、工资、佣金、花红及额外赏赐和退休人士所收取退休金。 3.税率：以累进税率计算。（右表） 应缴纳税款=应课税收入*税率 =总收入净额*税率 应课税收入=收入总额-扣除总额-免税总额 总收入净额=收入总额-扣除总额 两者取较低税款额征收。 到访香港人士，一个纳税年度居住时间超60天，按比例纳税。 4.课税年度:每年的4月1日至次年的3月31日。 应课税入息额 （已扣减免税额） 累进税率 最初的$40,000 2% 其次的$40,000 7% 其次的$40,000 12% 余额 17% 总入息净额 (未扣减免税额) 标准税率 15% 数据来源：.hk 申报流程 个人申报 香港税局 雇主申报 香港税局 缴纳税款 1.雇主填报雇主申报表 （BIR56A，56B） 4月1日发出 4.香港接收 并处理个人申报，经评估 发出个税单及缴款单 2.税局在接收 并处理BIR56后， 寄出副本并 发出个人申报表 3. 收到个人申报表 填报并准备有关资料 5.收到个税单与缴款单, 如不反对,则在限期内缴款 操作与处理 1.雇主申报 税局每年4月1日发出雇主申报表（红色版），由公司填写，并由经理或董事级别人员签署。 注：如非零申报,税局发出的BIR56B,填写时需注意: a.填写时检查个人信息是否变更（护照号、婚否等）。 b.申报期限为税局发出后一个月内。 c.BIR56后需附上个人信息及工资明细表。 d.BIR56B本年度的可以无限复印。 e.BIR56B有正反面(中文或英文),只填写一面,或中文或英文。 f.雇主申报的数据为雇主支付给雇员的薪金总额。 建议:为方便填报，建议在每月记账时更新个人工资信息。（参考附表） 2.税局处理 香港税局在接收雇主上交的雇主申报表后，经审核评估，返回副本（用以留存）。 香港税局会在BIR56发出一个月后发出个人申报表（绿色版）。 操作与处理 4.税局处理 税局经过评税发出个税单,及缴款通知单。 如不及时申报，税局会发出罚款单。 5.缴纳税款 如客户不认可评税，刚进行反对评税与申请缓缴暂缴税阶段。 如认可，则在缴款期限内按时缴款,如逾期,税局将发出5%逾期附加费用。 注：缴款时连同缴款单一起上交。 3.个人申报 香港税局会在BIR56发出一个月后发出个人申报表（绿色版）。 表上除了个人签署，并准备以下资料： a.申报期间，申报人的护照副本（含该期间出入境记录）； b.申报期间，如申报人在大陆申报个税，则提供大陆的完税凭证； c.申报人若已婚，则还需其配偶在该表上签署。 d.表上数据不填写，由CC填写，仅指IBM业务。 计征办法 1.入息 具体细则参考附件。 2.免税额/扣除/税率 免税额 依据婚否/抚养子女/供养兄弟姐妹/供养老人/是否单亲/是否伤残等条件确定。 免税额规定 扣除项目 扣除为一般扣除及特惠扣除。 一般扣除是指为产生应评税入息所涉及的开支/折旧/个人进修开支。 特惠扣除是主要是指与产生入息无直接关系，但与纳税人生活相关的一些支出。 可扣除项目 注：慈善捐款可申请扣除，但不是全部捐款额可获扣除。 3.税款宽免政策 2012/13年度及2013/14年度，薪俸税及个人入息课税或获宽减最后评税75%的税款，HK$10,000为上限。 计征办法 4.已婚人士薪俸税申报有以下两种报税方法： a.分开申报 丈夫与妻子被视同个别人士进行申报。 b.合并申报 合并申报，仅适用于对纳税人有利时使用。（参考附件） 案例1: 香港