年企业所得税汇算清缴税收政策(费丽萍)要点.pptVIP

2014年企业所得税汇算清缴税收业务培训 合肥市包河区国家税务局 企业所得税年度申报表文件 国家税务总局公告2014年第63号 －发布了修订后的《所得税年度申报表（A类，2014年版）》及《填报说明》，自2015年1月1日施行。 新申报表的适用对象： 1、实行查账征收企业所得税的居民纳税人，包括跨地区经营汇总纳税企业的总机构和不汇总纳税的企业，均应填报此表。 2、非居民纳税人、实行核定征收企业所得税的居民纳税人、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，不填报此表。 3、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》（国家税务总局公告2014年第28号）进行年度企业所得税汇算清缴申报。 新申报表架构图 原申报表架构图 企业所得税关联业务申报表 １、存在关联关系或关联交易（是/否）？是　否 ２、存在对外支付款项情况　（是/否）？是　否 注意：怎样才能成功保存该张表格 新申报表共41张 基础信息表 此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策等。 主表 主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程。 收入费用明细表 主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。 纳税调整表 原年报申报表中仅1张纳税调整表，修改后的申报表将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格。 亏损弥补表 本表反映企业发生亏损如何结转问题 税收优惠表 原年报申报表仅设计1张优惠表，修改后的申报表将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格。 境外所得抵免表 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。 汇总纳税表 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。 年报封面 电子信息： 纳税人基本信息，包括税款所属时期、纳税人识别号、企业名称系统自动弹出。 　年报纸质提交注意事项： １、汇算清缴期内（5月31日前）填写表格报主管税务机关。 ２、纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章； ３、填表日期在法定代表人确认时间后。 企业所得税年度纳税申报表填报表单 1、有选择性的填写，在填报对象打“√”，（实际反映不打“√”的报表也出来）。 2、A000000和A100000是默认必填项，A105050、A105080、A105090是选择必填项。 3、总局统计户均填写12张表格，大部分小微企业只涉及4、5张表单。 注意：在预算出是否符合小型微利企业应纳税所得额，判断是否填报A107040表单。 企业基础信息表（A000000） －申报类型分“正常申报”、“更正申报”和“补充申报” 除表头外，主要包括三部分 －基本信息 －主要会计政策和估计 －企业主要股东及对外投资情况 100基本信息 101汇总纳税企业 102注册资本（万元） 103所属行业明细代码 《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》 104从业人数 105资产总额（万元） 106境外中资控股居民企业 107从事国家非限制和禁止行业（绝大部分填“是”） 108存在境外关联交易 109上市公司 63号文“104从业人数”填报说明中：“从业人数指标，按企业全年月平均值确定，……全年从业人数＝月平均值×１２”。 经商财政部同意，修改为：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 200主要会计政策和估计 201适用的会计准则或会计制度 202会计档案的存放地 203会计核算软件 204记账本位币 205会计政策和估计是否发生变化 206固定资产折旧方法（多选） 207存货成本计价方法（多选） 208坏账损失核算方法 209所得税计算方法 300企业主要股东及对外投资情况 301企业主要股东（前5位） 302对外投资（前5位） 个人股东，证件种类：身份证