ZJ_A_1005-联行往来核算管理制度(已完成).docVIP

企业银行（中国）有限公司 联行往来核算管理制度 第一章 总则 为加强企业银行（中国）有限公司（以下简称“我行”）联行往来账户管理，规范和加强我行系统内各分支机构的各项结算业务以及资金收付等业务管理，特制定本制度。 联行往来的核算的基本原则为，提供准确、快捷、安全的结算服务，实现同城及异地结算款项划拨，从而起到内部资金清算和监督的作用，满足业务发展需要。 联行往来可分为联行往来（甲）、联行往来（乙/甲）以及联行往来（乙/乙）。一般意义上的联行往来是指联行往来（乙/甲）。 联行往来（甲）是指总行向分行或者分行向支行拨付的营运资金。 联行往来（乙/甲）是指我总行或各分支机构由于办理结算以及资金调拨等业务而发生的相互代收、代付性质的往来业务。 联行往来（乙/乙）也称联行拆借，是指企业银行总行与分支机构以约定的价格和期限，进行系统内资金拆借的一种联行往来业务。 第二章 联行往来的会计核算与记账 第一节 联行往来（甲） 此科目仅在营运资金用途使用。 我行新成立分行或支行时，拨付营运资金的总行或分行的会计分录如下： 借记：联行往来（甲） 贷记：存放类资产 我行新成立分行或支行时，分行或支行的会计分录如下： 借记：存放类资产 贷记：联行往来（甲） 存放类资产是指我行总行及各分支机构，存放在包括中国人民银行及其他金融机构的各种资产。 若未发生增资、减资及撤资等情况，则联行往来（甲）科目不会发生任何变化。增资时，会计分录与本节第九条及第十条相同，发生减资或撤资时，进行相反的会计记账。 对于联行往来（甲）是无偿拨付的，不得收取任何形式的利息。 第二节 联行往来（乙/甲） 总行与各分支机构均设置联行往来（乙/甲）科目，不管是与总行往来或者是与分行的往来及与支行的往来，均通过该同一科目完成。 联行往来（乙/甲）每日结业时，自动进行轧差后，只留资产方或负债方一方。 总行自身资产负债表中，可查阅总行对所有分支结构的轧差后的联行往来（乙/甲）的余额；在总行的损益表中，可查阅总行对所有分支机构的联行往来利息收入和利息支出。 各分支机构在自身资产负债表中，可查阅轧差后的联行往来（乙/甲）余额；包括所有下属支行在内的整个分行对总行的联行往来（乙/甲）余额为分行本身及下属各支行联行往来（乙/甲）的合计数，轧差后留资产或者负债一方。 包括下属支行在内的整个分行对总行的联行往来利息收入和利息支出，可在整个分行损益表上记账，支行未设单独的损益表。 我行各分支机构的客户之间发生收付款业务时，付款行与收款行的会计分录如下： 如右图所示，A分行客户向B分行客户汇款时： A分行（付款行） B分行（收款行） (1)借记：客户存款（A分行） 贷记：联行往来（A分行） (2)借记：联行往来（B分行） 贷记：联行未入账项（B分行） (3)借记：联行未入账项（B分行） 贷记：客户存款（B分行） 上一条第(2)步会计分录为过渡分录，经付款行第(1)步会计分录之后系统自动生成第(2)步会计分录。收款行根据联行未入账项发生明细，打印传票并给客户入账。如有异议，应立即联系付款行解决。需要退汇的，由付款行进行反向操作。 联行往来科目均以上述条款规定的方式进行，即发起行处理本身业务，从而联行往来余额发生变化的同时（如同第19条第(1)步），对对手方的联行往来科目及联行过度科目进行调整（如同第19条第(2)步），而对手方根据联行过度科目的变化明细，作出相应的业务处理（如同第19条第(3)步）。 采取上述方式的目的在于，我行整体的联行往来借贷方始终相等，各级行通过联行过度科目明细，可便于查询联行未处理业务明细。 因客户汇款而引起的我行各分支机构之间发生的资金收付业务，必须通过联行往来科目进行，不得发生实际资金款项的账户间划转。 分行将富余资金划转至总行（如图2）的会计分录如下： 分行 总行 借记：联行往来乙甲（分行） 贷记：存放类资产（分行） 借记：联行未达账项（总行） 贷记：联行往来乙甲（总行） 借记：存放类资产（总行） 贷记：联行未达账项（总行） 分行在总行的同意下，将富余资金直接划转至其他分行（如图3）的会计分录如下： A分行（付款行） B分行（收款行） 借记：联行往来乙甲（A分行） 贷记：存放类资产（A分行） 借记：联行未达账项（B分行） 贷记：联行往来乙甲（B分行） 借记：存放类资产（B分行） 贷记：联行未达账项（B分行） A分行的客户向B分行所属支行的客户汇款时（如图4），付款行与收款行的会计分录如下： A分行（付款行） B1支行（收款行） 借记：客户存款（A分行） 贷记：联行往来（A分行） 借记：联行往来（B1） 贷记：联行未入账项（B1） 借记：