考点三：征税与纳税(第一轮复习)课件.pptVIP

考点三：征税与纳税 1、税收 （1）含义 人们习惯将税和税的征收合称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 （2）特征及其关系 ③固定性：不经国家批准不得随意改 变。是相对固定，并非一经确定就一成不变。 ②无偿性 ①强制性 无偿性 强制性 固定性 要求 保障 决 定 决 定 思考：其他财政收入与税收的区别 项目 特征 税 利 债 费 强制性 有 有 没有 有 无偿性 有 有 没有 有 固定性 有 没有 没有 没有 （3）种类 ⑤行为税：印花税、屠宰税 ①流转税:增值税、营业税、消费税、关税 ②所得税：企业所得税、个人所得税 ③资源税 ④财产税：契税 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。 所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。 行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。如针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。 增值税 个人所得税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 计税方法 基本税率为17% 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率 增值税 个人所得税 特点 不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低 作用 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长 国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 增值税 个人所得税 增值税 个人所得税 征税对象 增值额 个人所得额 可以避免对一个经营额重复征税,防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化 作用 有利于调节个人收入分配、实现社会的公平。 消费税是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为征税对象的各种税收的统称。 ? 征税对象： ? 烟 ??酒及酒精 ??化妆品 ??护肤护发品 ??小汽车 ??汽油 ??柴油 ??汽车轮胎 ??摩托车 2、依法纳税 （1）为什么要依法纳税 ③依法纳税是公民的基本义务。 ②是实现国家职能的需要，税收是财政收入的主要来源。 ①是由我国的税收性质决定的。 取之于民，用之于民。 ④税收具有强制性，违反税法必然受到法律的追究。 （2）如何实现依法纳税 ①公民既要增强纳税人义务意识，又要积极行使纳税人权利。积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。 ②国家要完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩偷税、骗税、欠税、 抗税等违反税法的行为；规范税收征收 管理，堵塞漏洞；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。 （3）违反税法的表现 含义 手段 偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 骗取税收减免 抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段 含义 手段 特别提示 1、在税收的基本特征问题上注意三个：“并不意味着”： （1）税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税务机关的监督权利。 （2）税收具有无偿性