第四章审计准则和审计依据讲解.pptVIP

《审计学》（第七版） 《审计学》（第七版） 《审计学》（第七版） 《审计学》（第七版） 《审计学》（第七版） 《审计学》（第七版） 《审计学》（第七版） 《审计学》（第七版） 第4章 审计准则和审计依据 * 《审计学》（第七版） * 4.1 审计准则 4.2 审计依据 4.1 审计准则 * 《审计学》（第七版） * 4.1.1 审计准则的含义和作用 1、审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 包括以下含义： -审计准则是制约审计人员的行为准则； -审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量； 审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； -审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 2、审计准则的作用 * 《审计学》（第七版） * 【单选题】审计准则是审计工作质量的权威性判断标准，又称为（ ）。 A.审计依据 B.专业标准 C.审计假设 D.审计条例 答案：B * 《审计学》（第七版） * 4.1.2 审计准则的结构内容 * 《审计学》（第七版） * 1、美国的民间审计准则。 1947年《审计准则试行方案》；1972年正式颁布《一般公认审计准则》。 它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。 美国的民间审计准则分为以下三部分： 一般准则 工作准则 报告准则 * 《审计学》（第七版） * 一般准则 经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员 独立的意志和态度 保持执业人员应有的严谨态度 工作准则 计划安排，并对助理人员监督和指导 适当地研究 评价内部控制制度，一次作为审计依据 运用检查、观察、查询、函证等方法，获取充分而确切的证据 报告准则 审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制 是否与上期一致 一般报表中的资料被视为合理和公允（除非另有说明） 审计报告应就整个报表发表意见，或断然不能发表意见及原因 2、国际审计准则。 * 《审计学》（第七版） * 《国际审计准则》由国际会计师联合会（IFAC)颁布。 国际审计准则分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。 IFAC成立于1977年10月7日，代表澳、加、法、日等49个国家的63个职业团体。 近年来，IFAC将国际审计实务委员会改组为国际审计与鉴证准则理事会，其目标是： 通过针对报表制定审计准则和指南，使其在世界范围内被CPA、政府、监管者等所接受，从而加强公众对审计职业的信心等。 4.1.3 中国注册会计师执业准则 * 《审计学》（第七版） * 1、制定执业规则阶段（1991-1993年） （7个试行准则） 2、建立审计准则阶段（1994-2005年） 1993年10月，人大常委会通过《中国注册会计师法》，规定中注协拟定执业准则、财政部批准后执行。 截止2005年颁布实施了48项审计准则。 3、与国际审计准则趋同阶段（2006年至今） 2006年2月财政部发布、2007年1月1日开始实施。 前言 4、与国际审计准则全面趋同阶段（2012年开始实施） * 《审计学》（第七版） * 2012年1月1日财政部发布实施修订后的38项审计准则。 其特点： 提高准则理解和执行的一致性：新编写体例包括总则、定义、目标、要求和附则。 全面体现风险导向审计：摆脱原来的程序导向思维 增强识别舞弊风险的有效性 加强与治理层有效沟通 增强对小型企业审计的相关性 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则 CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 CSA 1111 就审计业务约定条款达成一致意见 CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制 CSA 1131 审计工作底稿 CSA 1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任 CSA 1142 财务报表审计中对法律法规的考虑 CSA 1151 与治理层的沟通 CSA 1152 向治理层和管理层通报内部控制缺陷 CSA 1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 CSA 1201 计划审计工作 CSA 1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 CSA 1221 计划和执行审计工作时的重要性 CSA 1231 针对评估的重大错报风险采取的应对措施 CSA 1241 对被审计单位使用服务机构的考虑 CSA 1251 评价审计过程中识别出的错报 CSA 1301 审计证据 CSA 1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑 CSA 1312 函证 CSA 1313 分析程序 CSA 1314 审计抽样 CSA 1321 审计会计估计（包括公允