进料加工手册核销操作实务课件.pptVIP

到期未向主管国税机关申请办理相关手续的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后，再办理相关手续。 生产企业违反前款逾期仍不申报办理核销手续的，其已开具的“不予抵扣税额抵减额”全额冲回，形成应纳税额的，由主管国税机关追缴税款，并暂停办理该企业出口退税。 核销文件资料清单——手册号XXX 序号 名称 备注 1 结案通知书 原件 2 生产企业进料加工登记手册核销申请表 3 XXXX公司关于进料加工登记手册核销的申请 4 声明+生产企业进料加工海关登记手册核销汇总表 5 税务手册核销用表格（内含九个附件） 其中 附件一-核销申请表（关务提供） 共XX页 附件二-核销平衡表（关务提供） 共XX页 附件三-料件汇总表（财务整理） 共XX页 附件四-成品汇总表（财务整理） 共XX页 附件五-边角料汇总表（财务整理） 共XX页 附件六-保税废料数据统计表（关务提供） 共XX页 附件七-进口信息统计表（财务制作） 共XX页 附件八-出口信息统计表（财务制作） 共XX页 附件九-核销汇总表工作底稿（财务制作） 共XX页 6、 报关单复印件及其他资料复印件 复印件 进料深加工（进口报关单）及对应的发票复印件 共XX份 余料结转转入（进口报关单）及申请联系单 共XX份 余料结转转出（出口报关单）及申请联系单 共XX份 进料料件内销（进口报关单）及对应的海关进口增值税专用缴款书、补税申请 共XX份 进料边角料内销（进口报关单）及对应的海关进口增值税专用缴款书、补税申请 共XX份 进料料件复出、料件退换、边角料复出（出口报关单） 共XX份 进料深加工（出口报关单） 共XX份 成品退运（进口报关单） 共XX份 7、 除以上所列之外的其他资料 项　　　目 栏　　次 填报说明（涉及的贸易方式） 一、申请核销的进口料件 1=2-3-4-5 ? 1、免税进口料件 2 进口，贸易方式0615、0654、0657 2、结转至其它手册的进口料件 3 出口，贸易方式0657 3、海关补征税款的进口料件 4 进口，贸易方式0844、0644增值税完税价格（专用缴款书） 4、其它减少进口料件 5 进口，贸易方式0664、0700、0864 其中开具增值税发票的料件 6 ? 二、申请核销的出口成品 7=8+9+10-11 ? 1、出口的加工成品 8 出口，贸易方式0615 2、结转至其它手册的加工成品 9 出口，贸易方式0654 3、剩余残次品 10 ? 4、其他减少的出口成品 11 进口，贸易方式4600 三、实际分配率 12=1/7 －－ 进料加工 进料深加工 进料余料结转 一、“免税进口料件”为本手册（或者账册分册）的全部进口料件，包括本企业通过其他手册（或者账册分册）结转至本手册（或者账册分册）的进口料件（余料结转）、直接进口的进口料件、国内企业结转至本企业开具外销发票的进口料件以及开具增值税发票的进口料件（应与进口汇总表一致，如有不一致应进行说明）；进口明细数据应根据进口报关单、进口发票的入账金额确认，报关单与进口发票有差异的，经举证核实后根据实际入账金额确定。 二、“结转至其它手册的进口料件”为手册（或者账册分册）合同履行完后，将未使用完的进口料件结转至其他手册（或者账册分册），应与本手册（或者账册分册）出口报关单上的余料结转的金额一致；必要时，应附海关余料结转审批资料及相应的进出口报关单复印件。 三、“海关补征税款的进口料件”为海关已补税部分的进口料件或剩余边角余料关税完税价格；应附向海关补税的税票复印件、向海关核销手册时涉及边角料、报废、盘点等式的有关申请、证明及海关内销审批单复印件。 四、“其它减少进口料件”为进口料件发生销售、退货、损失（账面反映）等没有参与产品生产情况时的进口料件(但是海关补征税部分的进口料件应在第3栏反映)；附向海关核销手（账）册时涉及料件退运有关申请、证明及出口报关单复印件。 五、“开具增值税发票的料件”为收到国内企业报关结转至本企业开具增值税专用发票的进口料件。 六、“出口的加工成品”：出口明细数据应根据出口报关单按与其相匹配的发票人民币金额汇总；“出口的加工成品”为企业直接出口并已申报退税（或者被视同内销征税）的销售额。 七、“结转至其他手册成品”为生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手（账）册或销售给其他企业开具外销发票或增值税发票的产品销售额（应与出口报关金额一致）；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值应一致。 八、“剩余残次成品”为手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折合人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）应一