增值税理论税负与实际税负分析资料.ppt

第一部分：分析方法篇 三、发票比例综合分析法 （一）案例1-3：某配件公司设置账外账偷税案 该企业主要生产建安配件，应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购买，或者不要发票，或者开具普通发票，而该公司专用发票销售开具达到90%以上，明显不符合常规； 初步判断：隐瞒无票收入。 （二）案例1-4 ：某食品有限公司隐匿收入偷税案 该公司纳税申报表申报的均是开具发票（包括增值税专用发票和普通发票的收入），无无票收入，这与一般情况不符。因为该公司经营的火锅调料销售对象主要是超市或私营企业、个体批发商等，相当一部分经销对象不需要发票，应该有大量未开票的销售收入存在。 初步判断：隐瞒无票收入。 更隐蔽的，隐瞒部分无票收入，不容易分析是否有问题。 第一部分：分析方法篇 三、发票比例综合分析法 延伸思考：大量不要发票下游客户的存在，是上游企业隐瞒无票收入的前提。 下游不要发票： （1）上游企业隐瞒无票收入，偷税； （2）虚开发票（在进项较多的情况下）； 第一，上游企业进货的时候，就要求供货商开具给需要进项发票的单位，从而收取开票费。 第二，上游企业直接虚开发票给需要进项发票企业。 思考：如何解决呢？ 新修订的《增值税暂行条例实施细则》降低了一般纳税人的认定门槛，国税函【2008）1079号文件重申了国税发【2005】150号文件。 第一部分：分析方法篇 四、现金流分析法 （一）案例1-5：某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案 公司流动资金短缺，经过查往来账，发现资金来源于向法定代表人母亲的多次借款。 （二）案例1-6：某外资光学制造有限公司少列收入偷税案 企业经营规模不断扩大，丝毫没有不景气的景象，账面却亏损严重，且公司近3年的费用支出，始终都是从老板金某个人处借款支付。在这家拥有100多人的公司往来账中反映“其他应付款---金某”的贷方发生额400万元，加上已经投入的210万美元，说明公司已经投入2000万人民币来维持亏损现状，这些情况极为反常。 第一部分：分析方法篇 四、现金流分析法 公司大量向法人代表及其亲属，或者其他人员进行借款，这是以往来款隐瞒收入的重要征兆。 这两个案例，最后的证据都证明这些往来款项就是隐瞒的收入，资金隐匿在借款人的个人银行卡上。 第一部分：分析方法篇 五、合理性分析法 （一）案例2-1：某科技有限公司分解收入偷税案 9家公司分别在不同区域注册，但是法定代表人和联系电话均相同。明显的分解收入，注意根据国税发【2005】150号文件，达到一般纳税人标准，不申请一般纳税人标准的，要按照法定税率全额缴税，并且不能抵扣任何进项。 （二）案例3-6：某房地产开发公司多列支出偷税案 审查行业合理性： 绿化合同注明1500平方米植树2700棵，说明1平方米要植树2棵。 经过实地核查，总共种树不过50棵，查实了该企业虚列绿化费的事实。 新闻调查之陆家嘴中央公寓事件。 第一部分：分析方法篇 五、合理性分析法 （三）接受虚开发票的分析 1、付款方向不一致。（委托付款是骗人） 2、同一个业务员拿来了几家公司，甚至7、8家公司的增值税专用发票，几乎必是明知故意接受虚开发票无疑。 第一部分：分析方法篇 总结： 还有很多分析方法，不再一一列举，希望举一反三。 制定良好的检查预案，通常还包括以下四个方面： （一）“突击检查”获取证据；（全书出现最多的字样） （二）同公安机关配合，一是加大突击检查搜集证据的力度，二是增强询问的力度：同公安机关召开了税警联席会议等字样。 （三）合理分组；（书中经常出现“兵分三路，一路。。。一路。。。、一路 。。。，或者分为四组，一组控制财务部门、一组控制销售部门、一组控制库管部门、一组负责调取电子账簿等。。） （四）运用分析方法（借我一双慧眼吧！）分析出 该企业可能存在的问