第8次课(试算平衡)祥解.ppt

* * * * * * * * * * * * 课题:试算平衡 （第8次课 P34-39） 授课教师：朱赤芳 副教授 四川工程职业技术学院 【新课引入】： 教学过程 1.会计分录的三要素是什么？ 答：借贷方向；会计科目；应记金额。 2.会计分录有哪几种类型？ 答：简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 【讲授新课】 一、借贷记账法的试算平衡 （1）.试算平衡的含义： 定义：试算平衡是指根据“资产＝负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。 （2）试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 1）定义： 它是根据所有会计科目借方发生额 合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 2）原理： 记账规则“有借必有贷，借贷必相等” 3）公式： ∑账户借方本期发生额合计=∑账户贷方本期发生额合计 ②余额平衡法 资产 = 负债 + 所有者权益 1）原理 2）公式： ∑账户的借方余额额之和 ＝ ∑账户的贷方余额额之和 即:资产类账户的余额 ＝ 负债类账户余额 ＋ 所有者权益类账户余额 试算平衡举例说明 1.收到投资者 借：银行存款 400 000 投资。 贷：实收资本 400 000 2. 归还前欠货 借：应付账款 50 000 款。 贷：银行存款 50 000 3. 用银行存款 借：固定资产 100 000 购买设备。 贷：银行存款 100 000 4. 用盈余公积 借：盈余公积 80 000 金转增资本。 贷：实收资本 80 000 5. 用商业汇票 借：应付账款 20 000 抵付货款。 贷：应付票据 20 000 6. 购材料部分 借：原材料 15 000 付款。 贷：银行存款 10 000 贷：应付账款 5 000 7. 归还借款、 借：短期借款 20 000 偿还货款。 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 30 000 合 计 695 000 = 695 000 经济业务 会计分录 注意： 每笔分录都体现了借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 重要启示：全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业务发生额分别汇总，因而必然相等！ 借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。 借贷记账法的试算平衡例题 【例】某企业本会计年度7月发生经济业务如下： 1.接受某投资者投资，将面额为600 000元的转账支票一张存入银行。 借：银行存款 600000 借：实收资本 600000 2.从银行中提取现金8 000元。 借：库存现金 8000 贷：银行存款 8000 3.购买甲原材料3 000元，原材料已入库，货款尚未支付 借：原材料 3000 贷：应付账款 3000 4.购买乙原材料5 000元，原材料已入库，货款已付。 借：原材料--乙材料 5000 贷：银行存款 5000 5.将5 000元现金存入银行。 借：银行存款 5000 贷：库存现金 5000 6.用现金2 000元支付差旅费借款。 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 7.用银行存款3 000元归还前欠货款 借：应付账款 3000 贷：银行存款 3000 借 银行