第6章行政单位资产与负债的核算祥解.ppt

3、预算外资金收入的核算 应设置“预算外资金收入”账户，贷方登记从财政专户收到的预算外资金和比例上缴方式以及结余上缴方式下取得的预算外资金收入，借方登记将收到的预算外资金上缴以及年末转出数。平时期末余额在贷方表示累计预算外资金收入。 帐务处理举例（应缴财政专户款核算中已述，略） 年终结转（通常结转到基本支出结余） 借:预算外资金收入 贷:结余—基本结余 三、其他收入的概念与内容 1、概念：行政单位按规定收取的其他各项收入，以及其他来源（如捐赠）形成的收入。 2、内容：零星杂项收入，有偿服务收入，有价证券以及存款利息。 3、其他收入的核算 应设置“其他收入”账户，贷方登记取得的各项其他收入，借方登记年终转出的其他收入，平时有贷方余额表示累计收到的其他收入。 帐务处理举例： 1、某单位收到购买国库券的利息收入5000元。 借：银行存款 5000 贷：其他收入 5000 2、某单位出售废品得到现金收入100元。 借：现金 100 贷：其他收入 100 3、某单位将多收的款项500元退还给原交款单位。 借：其他收入 500 贷：银行存款 500 4、年终结账时，将“其他收入”贷方余额50000元转入“结余”账户。 借：其他收入 50000 贷：结余—基本结余 50000 返 回 第二节 行政单位的支出 行政单位的支出包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建 一、经费支出 1、经费支出的概念 行政单位预算经费的实际支出数，它是上级主管部门或财务部门办理支出报销的依据。 2、经费支出的分类 基本支出是指行政单位为维持正常的运转和完成日常工作任务发生的支出。按用途又分为人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产的购建大修理支出。在此之下按照国家预算收支科目规定又有44个细目。 项目支出是指行政单位为了完成专项任务或特定任务发生的支出。包括专项会议支出、专项设备购置支出、专项修缮支出、专项任务支出等。在此之下的细目划分同上。 注意：预算外资金支出是行政单位经批准用财政拨款以外的资金安排的各项支出，也并入基本支出和项目支出。预算外资金支出与预算内支出统筹安排，不单独设帐核算。 3、经费支出的管理原则： 1、基本支出应当严格执行国家规定的开支范围以及开支标准，保证人员经费和单位正常运转必须的开支。并对节约潜力大，管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制（主要是公用消费性商品如小汽车、沙发、地毯、空调等专项控制商品，必须报经社会集团购买力管理机关审批）。 2、项目支出应当按照批准的项目和用途使用，并按照规定向主管预算单位或者财政部门报送专项支出情况表和文字报告。 4、经费支出的列报口径： （1）、发给个人的工资、津贴等，应根据实有人数和实发金额取得本人的签收凭证。不得以编制定额或预算数字列支。实行工资由财政统发的单位，以财政部门开具的拨款通知书和单位工资表列报支出。 （2）、购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数直接列为支出，数量大的，应通过库存，领用时列报支出。 （3）、社会保障费、职工福利费、工会经费按提取数经经办人员签收后列报。 （4）、购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 （5）、其他各项费用，均以实际报销数列报支出。 5、经费支出收回的处理： 已经列为经费支出后又收回的款项，叫做经费支出的收回，根据支出发生的年度分别处理： （1）、行政单位收回本年度已经列为经费支出的款项，做冲减当年的经费支出处理。 （2）、收回以前年度已经列为经费支出的款项，做增加上年结余处理，不得冲减当年经费支出。 6、经费支出的核算 应设置 “经费支出”账户，借方登记发生的支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借犯规额反映经费实际支出累计数。该科目下应设置“基本支出”和“项目支出”两个一级明细账。各明细账下按国家预算收支科目的“目”“节” 级科目设置明细账。 帐务处理举例： 1、某单位从银行提现，发放职工工资20000元，津贴10000元，奖金8000元。 借：现金 38000 贷：银行存款 38000 借：经费支出—基本支出—人员支出（基本工资） 20000 （津贴） 10000 （奖金） 8000 贷：现金