高级财务会计1答案概述.docVIP

作业1：三、简答题? 1、答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。 2、答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额 四、业务题?? 借：流动资产 30000? 固定资产 120000? 商誉 42000? 贷：银行存款 180000? 负债 12000 2、解：（1）借：长期股权投资 52500 000? 贷：股本 15 000 000? 资本公积 37 500 000 （2）借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000? 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 ?少数股东权益 19 710 000 3、解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元? 处置无形资产损失=1000-100-800=100万元 （5）借:固定资产清理 1800? 累计折旧 200? 贷：固定资产 2000?? 借：长期股权投资 2980? 无形资产累计摊销 100? 营业外支出--处置无形资产损失 100? 贷：无形资产 1000? 固定资产清理 1800? 银行存款 80? 营业外收入--处置固定资产收益 300 （6）购买日商誉=2980-3500×80%=180万元 4、解：（1）应编制以下会计分录： 借：长期股权投资 900 000? 贷：银行存款 900 000 （2）应编制的抵销分录如下：借：固定资产 60 000? 无形资产 40 000? 股本 800 000? 资本公积 50 000 盈余公积 20 000? 未分配利润 30 000? 贷：长期股权投资 900 000? 盈余公积 10 000 甲公司合并资产负债表2008年1月1日 单位：元 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 银行存款 470000 短期借款 520000 交易性金融资产 150000 应付账款 554000 应收账款 380000 长期借款 1580000 存货 900000 负债合计 2654000 长期股权投资 940000 ? ? 固定资产 3520000 股本 2200000 无形资产 340000 资本公积 1000000 其他资产 100000 盈余公积 356000 ? ? 未分配利润 590000 ? ? 所有权益合计 4146000 资产合计 6800000 负债和所有者权益合计 6800000 5、 资产项目 金额 负债和所有者权益项目 金额 现金 310000 短期借款 380000 交易性金融资产 130000 长期借款 620000 应收账款 240000 负债合计 1000000 其他流动资产 370000 ? ? 长期股权投资 810000 股本 700000 固定资产 540000 资本公积 426000 无形资产 60000 盈余公积 189000 ? ? 未分配利润 145000 ? ? 所有者权益合计 1460000 资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000 三、 （1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 （2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。 也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 2、 （1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： ??? 借：未分配利润——年初? ??????? 贷：固定资产——原价? （2）将首期就未实现内部