如何建立完善的企业内部控制制度.docVIP

如何建立完善的企业内部控制制度 　　摘要:随着经济和现代企业的发展，内部控制在我国企业中的重视程度日益提升，部分企业的内部控制水平得到了大幅度的提高，也取得了一定的成效，但大部分企业仍处于落后状态。由于认识上的不足使我国企业的内部控制在整体上仍存在不少问题。 　　关键词:企业内控制度 　　 　　一、我国企业内部控制度的现状 　　(一)控制环境方面 　　起步较晚，观念落后。对于内部控制程度的法律控制起步很晚，法人治理结构不完善，组织机构设置不合理，内部控制机制不健全，风险意识差，内部压力不足。主要表现在: 　　企业建立内控组织机构存在重形式、轻功能实用的毛病，内控委员会往往变成摆设，虽然近年来国有企业实行了三重一大制度，但内部人控制的问题普遍存在。 　　对内控的功能重要性认识不足，在战略方面往往缺乏长远规划，特别是对内控制度的长远规划，将内控与财务、审计战略混为一谈。 　　缺乏专业的内控人才，现有从事内控方面的人员大都是企业财务与审计人员，对企业管理和生产流程缺乏客观的技术性认识，容易使内控制度的流程失去现实意义。 　　国内上市公司绝大部分目前出具了社会责任审计报告，对内控情况进行了披露，但中小企业普遍对社会责任还缺乏了解。 　　将内控机制与企业文化本身的融入程度不够，更多的是游离于企业文化之外。 　　(二)内部会计控制方面 　　目前我国的内部会计控制建设还相对薄弱，仍存在不少问题，虽然现代企业制定了一系列内部会计控制制度，但是执行力度不够。 　　(三)内部审计方面 　　内部审计是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题如下：内部审计的性质及职能定位较为模糊，内部审计的独立性不强，内部审计人员素质不高，审计方法过于简单，审计技术缺乏科学性。内部审计的职能与内部控制存在交叉和隔离，内部控制的部分功能由内部审计兼任，但内部控制的绝大部分功能与内部审计功能相差太大。 　　二、我国企业实施并完善内控制度的措施 　　内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。针对我国内部控制中存在的问题，我们可以采取以下措施实施并完善企业的内部控制制度： 　　(一)建立一个良好的控制环境 　　1、加强法律法规及准则规范的制订 　　国家应尽快加强有关企业内部控制方面的法制建设，以及内部审计和独立审计等相关方面的行业准则的制定，为提高企业内控提供外部监督和指导。 　　2、更新观念，重视内部控制 　　管理者当局必须树立现代企业管理理念，为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，更要重视内部控制，为内部控制营造出一个好的控制环境。 　　3、完善公司治理结构，设立合理的组织机构 　　要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用。 　　4、加强风险评估 　　企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理，随着经济的发展，经济环境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性，企业应及早进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。 　　(二)建立、健全科学的内部控制体系 　　1、建立、健全企业内部管理控制制度 　　(1)建立授权批准控制制度 　　明确企业领导者、各部门及工作人员的职责范围和各自的权限，以达到互相监督、互相牵制的控制作用。特别要加强企业领导者的授权控制制度建设，避免因权力失衡而导致企业领导独断专行，给企业造成巨大的损失。 　　(2)建立企业内部激励制度 　　建立健全企业的激励机制，将物质鼓励和精神鼓励有机地结合起来，充分发挥人力资源作用，最大限度地激发员工的主动性、积极性和创造性，促进企业健康、持续、快速发展。 　　2、建立、健全企业内部会计控制制度 　　(1)建立严格的财务收支审批制度。根据授权批准的内部控制制度，建立严格的财务收支审批制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权范围、权限、程序、责任等内容。 　　(2)制定和完善各项资产管理处置制度，确保国家资产的安全与完整。企业应对各项资产的使用、管理和处置做出明确规定，以保护企业各项资产的安全与完整。 　　(3)建立完善的电算化会计系统。随着会计电算化的普及和使用，会计领域的计算机犯罪案件也呈现上升趋势，给国家资产造成了巨大的损失，企业必须加强会计电算化的安全监控，严厉打击计算机犯罪，切实防范会计风险。 　　(三)实施审计控制制度，完善监督功能 　　内部审计在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国的内部审计人员对厂长、经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，这就使得企业内部审计无法发挥作用。发挥企业内部审计的作用，提高内部审计的独立性与权威性，将内部审计人