对交通运输业“营改增”的思考.doc

目 录 【摘要】 【关键词】 2 【前言】 2 一、我国交通运输业营业税改增值税概述 （一）交通运输业和“营改增”的定义 3 1、交通运输业 2、营业税 3、增值税 5、交通运输业营改增主要内容 （二）交通运输业营业税改征增值税的原因及进程 二、“营改增”对交通运输业的影响 （一）改征增值税对交通运输企业税负的影响 1、对小规模纳税人的影响 2、对一般纳税人的影响 （二）一般纳税人税负增加的原因 1、税率仍然偏高 2、企业财务管理不善 3、企业经营方式落 4、抵扣链条不完善 5、可抵扣项目偏少 （三）营改增对交通运输业的社会经济效应 1、消除重复征税 2、规范财务核算 3、促进交通运输业转型升级 4、有利于我国税制与世界接轨。 三、交通运输业应采取的主要对策 （一）企业要积极应对新政 1、完善会计核算体系 2、企业结构和业务流程再造 3、增加固定资产投资 （二）政府部门要不断完善相关政策及服务 1、调整增值税税率水平与结构 2、适时扩大“营改增”范围 3、完善相关服务 （结论） 【参考文献】 对交通运输业“营改增”的思考 【摘要】营业税改征增值税（简称“营改增”）是我国实施结构性减税政策的重要内容本文【关键词】 2、营业税是以在我国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税的税率根据行业特征设置，从 3%到 20%不等，较为灵活。同时营业税的计税方式以营业收入的全额作为计税依据，乘以相应税率计算。营改增之前营业税涉及的应税劳务基本涵盖了第三产业的全部，诸如有建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业。 3、增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加价值征收的一种流转税。其核心特征是抵扣机制，即以货物和劳务的增加值为税基，在计算应纳税额时，可以抵扣用于生产投入的外购货物和劳务所负担的增值税款。这一特征，与传统的以货物和劳务价值全额为税基的销售税相比，能够有效地避免重复征税，纳税人的总体税负不会因为生产经营过程中分工和协作环节的增多而累加，是一种更加科学合理的税种。?1954年，增值税在法国一炮打响，经过50多年的发展，其增值税制度已趋于成熟，法国的增值税征税范围几乎涵盖了商品和劳务的生产、销售的所有经营活动，基本上覆盖了所有经济领域（包括农、工、商、建筑、服务等行业）的所有应税交易行为。纵观西方发达国家的增值税征收范围，也都涵盖了农业、工业、批发、零售、服务业等各行各业，征税范围相当广泛，也更科学合理。增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。纳税对象不同。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业等部分第三产业。而增值税主要针对工业和商业零售批发等部分服务业。适用税率不同。营业税税率在3%到20%不等。而增值税一般纳税人标准税率为%—17%不等，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。鉴于此，我国拉开了“营改增”的大幕 1、减轻多数企业负担。目前，我国运输业企业分包现象非常严重，由于就收入全额征收营业税，不能抵扣外购材料和劳务所含已纳增值税额，从而造成重复征税，加重了交通运输业纳税人负担。如一批产品从甲地到乙地的过程，由于网络铺设的需要，物流企业通常会在全国各地建设子公司和分支机构，在不同地方转包时就要就运费全额缴纳营业税，造成重复征税。采用增值税后，只需对增值部分征税，消除了企业分包的税负障碍，大大降低了纳税人，尤其是大多数小规模纳税人的税负。据统计2014年试点纳税人因政策减税共计1402亿元。 2、规范财务核算。增值税税法规定，对不能正确核算进、销项税额或不能按税法规定进行纳税申报、提供纳税资料的纳税人，税务机关有权取消其进项税额抵扣，并按销售收入全额征税。这样交通运输企业必然会认真建账、设账，完善会计核算，加强财务管理，增强企业竞争力。 3、促进交通运输业转型升级。目前我国交通运输行业设备陈旧、技术落后，企业购买新设备的意愿不强，企业运营效率低下。交通运输业营改增后企业购进运输设备的成本将可以抵扣，有利于技术改造和设备更新，提升企业实力，促进产业升级。 4、有利于我国税制与世界接轨。增值税替代营业税是发展趋势。由于各国的实际情况不同，对交通运输业等劳务是否征收增值税有不同的做法，一般经济比较发达，法制相对健全，管理手段较为先进的国家，增值税的征收范围较广，而且许多国家都把交通运输业纳入到增值税的征收范围内。 三、交通运输业应采取的主要对策 “营改增”对于交通运输企业而言是机遇与挑战并存。如何让企业适应国家税制改革的大潮、如何让企业通过”营改增“，为自己创造更大的利润，也将成为目前企业和有关部门高度关注的焦点。相关建议如下： （一