《事业单位会计制度》讲解市级..ppt

新《事业单位会计制度》讲解 张 斌 讲解的主要内容 一、《事业单位会计制度》新旧主要变化 二、新《事业单位会计制度》的主要内容 一、新旧主要变化 全面修订： 篇幅、结构、内容 1、协调增加财政改革会计核算内容 2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销 3、明确规定基建数据并入会计“大账” 4、着力加强财政投入资金会计核算 5、规范核算非财政补助结转结余及其分配 6、突出强化资产计价和入账管理 7、全面完善会计科目体系及其说明 8、改进优化财务报表体系和结构 二、新《事业单位会计制度》主要内容 第一部分 总说明 第二部分 各会计要素的主要会计处理 第三部分 财务报表 第一部分 总说明（共10条） 一、适用范围 本制度适用于中华人民共和国境内各级各类事业单位。 事业单位对基本建设投资的会计处理和报告在适用本制度的同时，还应当按照国家有关规定单独建账、单独核算。 根据财政部规定适用行业会计制度的事业单 位，执行相应行业会计制度，不执行本制度；实行企业化管理的事业单位，执行企业会计准则体系，不执行本制度。 第一部分 总说明（共10条）事业单位会计体系 《事业单位会计准则》（财政部令第72号） 《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号） 分行业事业单位会计制度 《医院会计制度》 （财会〔2010〕27号） 《中小学校会计制度》 《高等学校会计制度》 《科学事业单位会计制度》 《测绘事业单位会计制度》 《地质勘查单位会计制度》 《国有建设单位会计制度》 第一部分 总说明（共10条） 二、核算基础 一般采用收付实现制 部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定，采用权责发生制。 第一部分 总说明（共10条） 三、会计要素 资产、负债、净资产、收入和支出 第一部分 总说明（共10条） 四、会计科目的运用（列示5大类共48个科目） （一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化管理。事业单位不得随意打乱重编。 （三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 第一部分 总说明（共10条） 五、编报财务报告 事业单位财务报告由会计报表及其附注。 会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。 事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 事业单位不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 事业单位对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 第一部分 总说明（共10条） 六、会计机构设置 事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理以及内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、 《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。 第二部分 各会计要素的主要会计处理关于资产 （一）国库支付业务—零余额账户用款额 度、财政应返还额度 p14/17 日常核算 年终结余资金的处理 国库支付款项退回的处理 日常核算 “零余额账户用款额度”科目核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增减变动。 　（１）预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录： 　　借：零余额账户用款额度 　　贷：财政补助收入——财政授权支付 日常核算 （2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录： 　借：事业支出、存货、库存现金等 　　　贷：零余额账户用款额度 年终结余资金的处理 实行财政直接支付时 （1）事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录： 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入——财政直接支付 （2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位发生实际支出时，做如下分录： 借：支出类科目 贷：财政应返还额度——财政直接支付 年终结余资金的处理 实行财政授权支付时： 年度终了，零余额用款额度必须清零 。 （1）事业单位年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年