COSO内部控制框架..ppt

* * * 企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。其是将内部控制的目标、内部控制的要求和企业的业务活动有机的结合在一起。通过对内部控制要素的管理，使得企业的经营活动朝着目标方向前进，达到企业高效运作，财务信息的可靠完整，以及实现合法经营等目标。 * 　COSO报告指出：内部控制的要素由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成 。下面我们将逐一来看内部控制的要素的内涵。 * 控制环境包括、、、、 这里商业经营理念是指， 企业经营价值观，联想是一个讲诚信的企业，当初筹建广州惠阳我们南方厂初建时，惟有联想的人在惠阳市里吃饭、住宿，是可以赊帐的。 国家政府机关在国家银行贷款，指明要联想贷款担保，否则不贷。国家银行争着贷款给联想，这就是联想的经营商业理念和价值观。 在中关村生活5年以上的人都知道，百姓们对中关村的电子一条街，有一个形象比喻，称为骗子一条街。为什么？海淀区税务局有这样一个统计，当时中关村的企业每年70%的流失率。很多企业为了躲税，一年不到就改头换面。我曾经在一家电脑公司，老板利用手段，骗取国家海外贸易公司的600万美元。全部汇到香港个人公司。那是80年代末90年代初，国家的外汇损失论多少亿来计算。 可我们联想的经营价值观是以诚信著称， 控制环境是企业的健康发展的重要基础，国外知名企业对控制环境非常看重。如：IBM、杜邦公司、 MOTOROLA的员工行为准则非常明确要求员工信守诚实、公平和道德，是联想事业的根基。 * 这里商业经营理念是指， 企业经营价值观，我们联想的经营价值观是以诚信著称，当初筹建广州惠阳我们南方厂初建时，惟有联想的人在惠阳市里吃饭、住宿，是可以赊帐的。 国家政府机关在国家银行贷款，指明要联想贷款担保，否则不贷。国家银行争着贷款给联想，这就是联想的经营商业理念和价值观。 在中关村生活5年以上的人都知道，百姓们对中关村的电子一条街，有一个形象比喻，称为骗子一条街。为什么？海淀区税务局有这样一个统计，当时中关村的企业每年70%的流失率。很多企业为了躲税，一年不到就改头换面。我曾经在一家电脑公司，老板利用手段，骗取国家海外贸易公司的600万美元。全部汇到香港个人公司。那是80年代末90年代初，国家的外汇损失论多少亿来计算。 控制环境是企业的健康发展的重要基础，国外知名企业对控制环境非常看重。如：IBM、杜邦公司、 MOTOROLA的员工行为准则非常明确要求员工信守诚实、公平和道德，员工的道德、诚信、是联想事业的根基。 我公司联想员工操守，也已成文，很快就要全力推出。对员工的职业道德会有一个基本的要求。 可以这样认为，控制环境多数是软控制。 * 风险评估就是在一定的控制环境之上，确定什么地方可能出错，会有什么的影响。 * * 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 * * 属预防性控制，由不同人员或职能部门在履行各自职责的过程中实施 高级管理层应让员工理解其各自的控制责任 * * * 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会发生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭刑。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 * 工程预决算审计，建筑施工市场不规范，在前几年出名的。我们公司经常装修办公用房，刚开始发现工程单位糊弄我们，做门---。一年为公司节约150万。 * 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 * * * * * * * 2005年3月2日，美国证券交易委员会发布最终细则，将在美上市境外公司的404条款生效时间推迟一年，即2006年7月15日之后结束的会计年度。 2005年9月21日，SEC宣布对美国本土小公司404条款生效时间推迟一个，即为2005年6月15日或以后的会计年度。 Sarbanes-Oxley Delay Granted by the SEC for Small Businesses On September 21, 2005 the U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) gave small businesses an additional