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第二章 货币资金 第2章 货币资金 【教学内容】货币资金含义、核算、有关规定 【学习目的】通过本章的学习，使学生明确货币资金的含义、包括的内容以及货币资金的管理与控制；掌握库存现金日常收付以及清查的核算；熟悉银行结算方式，掌握银行存款日常核算以及银行存款的对账；掌握其他货币资金的核算。 【学习重点】货币资金管理的有关规定；现金清查的核算；银行结算方式；其他货币资金。 【教学方法】讲授法、案例法 【教学时数】8学时 第一节 现金 一、现金概念 广义现金： 库存现金、即期票据、银行存款等。 狭义现金： 库存现金。 第一节 现金 二、现金管理规定 （一）人民银行有关现金的管理规定： 1、现金收入当日送存银行； 2、不得坐支，特殊可坐支，但有范围、限额； 3、提现写明用途； 4、不得白条抵库、个人名义存款、小金库 第一节 现金 （二）财政部有关规定： 1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗； 3、设置“现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第一节 现金 （三）现金的核算 1、现金收入的核算： 借：库存现金 贷：其他业务收入（银行存款、其他应收款） 2、现金支出的核算： 借：管理费用（银行存款、其他业务支出等） 贷：库存现金 第一节 现金 3、现金的清查 （1）现金的长款 ①借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （2）现金的短款 ①借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②借：其他应收款（管理费用） 贷：待处理财产损溢 第二节 银行存款 一、银行存款概述 1、概念 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 2、账户种类 基本存款账户、 一般存款账户 临时存款账户 、专用存款账户 第二节 银行存款 3、支付结算方式 （1）支票 现金支票——只能用于支取现金。 转账支票——只能用于转账。 普通支票——可以支现、可以转账。 普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 支票的提示付款期限自出票日起10日。 第二节 银行存款 （2）银行本票 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支付现金。 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：1千元、5千元、1万元和5万元。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 第二节 银行存款 （3）银行汇票——是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 可转账，填明“现金”可支取现金；异地、同城均可使用，单位、个人均可使用。实际结算金额不得更改，更改无效。没有金额起点，提示付款期限自出票日起1个月。 第二节 银行存款 （4）汇兑 分为信汇和电汇。单位和个人的各种款项均可使用。 第二节 银行存款 （5）托收承付 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。 第二节 银行存款 （6）商业汇票 商业汇票按承兑人的不同分为： 商业承兑汇票——由银行以外的付款人承兑。 银行承兑汇票——由银行承兑。 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 第二节 银行存款 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 商业汇票同城、异地均可使用。 商业汇票的期限，最长不得超过6个月；提示付款期限，自汇票到期日起10日。 第二节 银行存款 二、银行存款的核算 设置银行存款科目 银行存款日记账”应定期与”银行对账单”核对，至少每月一次。 （一）银行存款的序时核算企业应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数，“银行存款日记账”应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同。 第二节 银行存款 （二）银行存款的总分类核算1、银行存款增加借：银行存款