1韩林我国上市公司审计质量影响因素研究.docVIP

（2011年夏季短学期学年论文） 2008 级 财务会计系 专 业 会计 学 号 学生姓名 韩琳 指导教师 邢如其 实习日期: 2010.8.22—2011.9.2 摘要 近年来，银广夏事件等一系列财务丑闻不断发生，导致了审计行业诚信危机、道德危机，如何提高审计质量成为了亟待解决的问题。结合审计的外部环境、审计人员以及被审计单位三方面探讨分析了对上市公司审计质量的影响，并提出了相应的改革措施，希望对提高审计质量有所帮助。 关键词：审计质量 审计环境 审计主体 审计客体 Abstract In recent years, Yinguangxia event and a series of financial scandals occurred, the auditing industry credit crisis, moral crisis, how to improve the auditing quality is an important problem. Combined with the external environment, the auditors and the audit unit was analyzed on three aspects of the auditing quality of the listed company s influence, and puts forward the corresponding reform measures to improve the audit quality, we hope to help. 翻译结果重试 抱歉，系统响应超时，请稍后再试 支持中文、英文免费在线翻译 支持网页翻译，在输入框输入网页地址即可 提供一键清空、复制功能、支持双语对照查看，使您体验更加流畅 Key words: audit quality , audit of the environmental , audit of the main , object of the audit 正文 一．探讨审计质量的意义 瓦茨和齐默尔曼从审计质量影响因素的角度定义的审计质量是审计师发现并且消除财务报告错弊的能力，它取决于审计师专业胜任能力及其独立性。DeAngelo（1981）发展了Wattsand Zimmerman的思想，将审计质量定义为审计师发现客户的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率。并提出审计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于审计师的技术能力，而报告违规现象的可能性则取决于其独立性。张龙平（1994）认为，审计质量是“审计业务工作的优劣程度，也即审计结果达到审计目的的有效程度”，具体表现为“审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。”而注册会计师出具的审计报告是人们了解企业经营情况的唯一途径，审计质量不高，出具了错误的审计报告，必然导致报表的使用者做出错误的决策，损害了投资者和其他利益关系人的合法权益。如何提高审计质量已经是迫在眉睫的问题。 本文主要从审计环境、审计主体、审计客体三方面来研究分析对审计质量的影响，希望对提高审计质量有所帮助。审计环境方面主要是从审计市场供需和市场结构、市场法律环境这两点进行分析；审计主体即会计师事务所,是审计行为的执行者,直接影响和决定审计质量，审计主体的影响主要包括会计师事务所的规模、品牌声誉、组织形式、质量控制体系以及审计师的独立性和专业能力、审计收费对审计质量的影响；审计客体即被鉴证人,是审计行为的对象,审计客体对审计质量的影响主要体现在客户经营情况及财务风险、企业内部控制制度两方面。 二．影响审计质量的因素分析 (一)审计环境影响审计质量 1.审计市场供需和市场结构。国内学术界一致认为, 审计市场供给大于需求, 需求的内在驱动力不足, 使审计市场表现为买方市场。而公司治理结构的不完善是造成需求不足的重要原因, 加之政府的过度介入使有效的需求市场更难形成。李玉平( 2006) 从独立审计制度安排下审计市场机制的特殊性出发研究供需问题, 认为审计主体基于利益考虑会与审计客体进行合谋。来明敏( 2005) 认为, 供需不平衡会导致审计收费低和审计买方市场的形成公司治理结构对审计质量的影响主要体现在因制衡消退而对独立性的影响上。由于处于买方市场，导致许多会计师事务所为了生存而满足被审计单位的一些要求，影响审计质量不高，出具不适当的审计报告。 2