成本均衡管理培训课件.ppt

② 若ａ＝20万元，重复上述①计算 x＝2万件 EBIT＝（30－15）2－20＝10 x↗20% EBIT＝（30－15）2.4－20＝16 ↗60% x↘20% EBIT＝（30－15）1.6－20＝ 4 ↘60% ③ 若ａ＝0万元，重复上述①计算 ｘ＝2万件 EBIT＝（30－15）2－0＝30 ｘ↗20% EBIT＝（30－15）2.4－0＝36 ↗20% ｘ↘20% EBIT＝（30－15）1.6－0＝24 ↘20% １　法律制度因素 ①　税法概念不清 什么叫加工？ 什么叫种植？ 税前扣除政策 新税法第8条：企业实际发生的与收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他直接支出，准予在计算应纳税所得额时扣除 何谓实际发生？——实际支付？取得发票？ 何谓有关？——与取得收入直接相关的支出（不发生就会影响经营） 何谓合理？——符合生产经营活动常规；应当计入当期损益或者有关资产成本；是必要的支出；是正常的支出 ②　税法规定操作性差 开办费摊销问题 实施条例第70条：企业所得税法第13条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 国税函(2009)98号：国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理 企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除 税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：国税函〔2009〕3号? 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的 国税发〔2008〕116号 研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理 会计准则规定：研发支出同时满足下列条件才能资本化 ⑴完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性. ⑵具有完成该无形资产并使用或出售的意图. ⑶无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。 ⑷有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产⑸归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 ③区域税制差异 吉林：关于企业无偿借入固定资产发生的费用扣除问题企业无偿借入固定资产发生的装修费、修理费（机动车燃油费），应有双方签订的合同或协议，并经主管地税机关审核确属为企业生产经营服务所发生的费用（不含折旧费），可在企业所得税前扣除 ２　税务机关的因素 ⑴　税务执法人员业务素质低下 2008年3月12日国家税务总局税务人员服务调查 问题：当你向税务机关咨询税法时，你认为税务人员的业务素质? 高 14.6% 较高 13% 一般 35.1% 较差 37.3% ⑵　税法规定存在执法差异空间 征管法：第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ⑶　人为设置障碍 2008年3月12日国家税务总局税务人员服务调查 问题：当你向税务机关咨询税法时，税务人员的态度？ 好 19.9% 较好 15.6% 一般 25.9% 较差 38.6% ３　纳税人因素 ⑴　不能预见业务活动产生后果 环境保护专用设备、节能节水专用设备、安全生产专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规