中级财务会计与流动负债管理知识分析1.pptVIP

本章主要内容 第一节 短期借款 第二节 应付票据 第三节 应付和预收款项 第四节 应交税费 第五节 应付股利和应付利息 第六节 应付职工薪酬及其他应付款 负债：是指过去的交易或事项形成的现时义务，该义务的履行预期会导致企业经济利益的流出。 流动负债：是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 “应交税金—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ： “进项税额” “已交税金” “转出未交增值税” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出” “减免税款” 1、一般纳税企业一般购销业务的账务处理 按照增值税暂行条例规定，下列活动视同销售： （1）企业将货物委托他人代销；销售代销货物； （2）将自产、委托加工的物资用于非应税项目； （3）将自产、委托加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产、购入或委托加工的物资用于分配给投资者； （4）将自产、购入或委托加工的物资用于投资； （5）将自产、购入或委托加工的物资用于无偿捐赠； （6）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外等。 消费税的计算采取从价定率和从量定额两种方法 (1)从价定率： 应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额： 应纳税额=单位税额×销售量 （三）账务处理 (1)销售应税消费品 (2)视同销售的应税消费品 (3)委托加工的应税消费品 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 工会经费是指按照职工工资总额的一定比例（如2%）按月计提，拨付给工会部门使用的经费。 按月计提工会经费时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——工会经费 职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化素质和科技水平，按国家规定可按职工工资总额的一定比例（如1.5%）计提的经费。 按月计提工会经费时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 注意：收回后是否需进一步加工？ 举例 返回 第八章 流动负债 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 向对方收取的全部价款和价外费用。 营业额 应纳税额=营业额×税率 三、营业税核算 举例 返回 第八章 流动负债 包括：教育费附加、矿产资源补偿等 四、其他税费的核算 借：应交税费 贷：银行存款 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 贷：应交税费 －－教育费附加 －－矿产资源补偿费 交纳 按规定计算应交款项 印花税的账务处理？ 计入“管理费用”的税种有哪些？ 举例 返回 第八章 流动负债 第五节 应付股利和应付利息 一、应付股利 借：应付股利 贷：现金(或银行存款) 借：利润分配 贷：应付股利 发放时 企业通过现金股利 或利润分配方案时 二、应付利息 借：应付利息 贷：现金(或银行存款) 借：财务费用 贷：应付利息 支付时 计提利息 利息收入如何处理？ 股票股利？ 返回 第八章 流动负债 第六节 应付职工薪酬及其他应付款 返回 七、其他应付款 一、职工薪酬的含义及内容 二、职工薪酬的确认和计量 三、职工薪酬的一般核算 四、非货币性职工薪酬的核算 五、“五险一金”的核算 六、辞退福利 第八章 流动负债 一、职工薪酬的含义及内容 （一）职工薪酬的含义 （二）职工薪酬的内容 返回 第八章 流动负债 （一）职工薪酬的含义 返回 第八章 流动负债 具体来说，职工薪酬主要包括以下内容： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费；医疗保险费、养老保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费等； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利，如将产品作为福利发放给职工； （7）因解除与职