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内部控制体系的建立与落地-举例 * 内部控制体系的建立与落地-控制环境 公司管制（CorporateGovernance） 1、着重于公司治理方式的合理性，董事会职能的有效性。 是人治还是法治 董事会变成了签字、吃饭会 2、公司战略管理的有效性 没有战略管理，内部控制失去了方向，反而变成了束缚。 * 内部控制体系的建立与落地-风险评估 建立风险库： 可以是案例，也可以是内控关键点： 如：业务员携款潜逃 收费终端信息系统是否有漏洞 存货盘点 * 内部控制体系的建立与落地-控制活动 审批权限（ApprovalLimits）： 严格按照董事会的授权执行 合同审核（Contractmanagement） 严格的合同审核流程 职业舞弊（FraudControl） 严格的招标、采购流程，不相容岗位的设置 财务制度（FinanceRegulation） 健全有效的财务制度 内控流程（SOP） 符合业务模式的内控流程 * 1、现金流控制 现金收入控制：稽核业务前端收费，深入业务本身，稽核是否存在应收未收、已收未缴、少缴的情况。稽核业务报表本身的勾稽及与原始单据的勾稽是否相符。 现金支出控制：审核付款的合法性及合规性，要保证事实清楚、单据合法，并符合公司内部授权。结合预算管理控制现金支出。 制定资金计划，及时督促应收账款回收，保证资金流合理，节约资金成本，提高资金使用效率 内部控制体系的建立与落地-控制活动 * 2、物流控制 采购入库必须货、单据、入库单保持一致。 领料出库必须申领单、发货、出库单保持一致。 不允许没有依据调账、盘亏盘盈应查明原因，分清责任，按照公司授权处理。 物流与资金流的对接在于出入库单，因此，每笔出入库单必须要有实际业务支撑。 内部控制体系的建立与落地-控制活动 * 2、物流控制 采购环节，按照集团集中采购目录执行，其他要货比三家，询价与采购分离。 “孤岛效应”造成采购成本的增加。 采购入库必须货、单据、入库单保持一致。 领料出库必须申领单、发货、出库单保持一致。 不允许没有依据调账、盘亏盘盈应查明原因，分清责任，按照公司授权处理。 物流与资金流的对接在于出入库单，因此，每笔出入库单必须要有实际业务支撑。 内部控制体系的建立与落地-控制活动 * 3、合同管理的控制 合同审核要按照授权及流程，不同部门审核角度不同。 付款条款的风险控制：税务风险、交货风险、结算风险、坏账风险、利润亏损风险。 商业模式的审核：商业模式是否清晰、可行、相关责权是否清楚、资产产权是否明确，是否存在税务风险。 内部控制体系的建立与落地-控制活动 * 内部控制体系的建立与落地-信息沟通 建立顺畅的沟通机制 1、内部沟通机制：内控事项的主管领导要明确，内部沟通、申诉机制的建立 2、外部沟通机制：客户、供应商的投诉渠道。 3、利用信息化技术，把风险点固化在流程里。 * 内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制评价报告 * 内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的内部跟踪审计 * 内部控制体系的建立与落地-内控评价与审计 内部控制的外部审计评价报告 * 目录 一、内控理论体系现状-COSO的发展 二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题 * 思考：国内内部控制的前沿课题 基于风险管理的内部审计-COSO2的延伸 内部控制的职业化趋势 * * * * 2012年11月 技术有限公司 财务管理培训之三 -内部控制 * 目录 一、内控理论体系现状-COSO的发展 二、COSO1的内容 三、我国的内部控制体系建设 四、内部控制体系的建立与落地 五、内部控制前沿课题 * 内部控制工作的直观体现 审核费用报销单 制定财务制度 审核付款申请 。。。。 思考： 内部控制属于财务范畴吗？ 一、内控理论体系现状-COSO的发展 * 内部控制理论体系现状： Coso： 1985年，由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计协会(AAA)、财务经理人协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)、管理会计师协会(IMA)联合创建了反虚假财务报告委员会（通常称Treadway委员会），旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞