消费税基础知识培训.ppt

消费税 消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额和销售数量，在特定环节征收的一种税。 简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 消费税的特点 征税项目具有选择性 征税环节具有单一性 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 消费税具有转嫁性 消费税的立法精神 体现消费政策，调整产业结构 正确引导消费，抑制超前消费 稳定财政收入，保持原有负担 调节支付能力，缓解分配不公 消费税 根据消费税现行规定，下列表述正确（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 　　『正确答案』AD 纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 单位，个人 中华人民共和国境内：指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 纳税义务人 下列属于消费税纳税人的有（） A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位 D. 受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位 征税范围 过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等 非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等 高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品 税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎 征税范围——税目 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰和珠宝玉石 鞭炮、焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木质一次性筷子 实木地板 征税范围——税目 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（） A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 征税范围——税目 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。 　　A.电动汽车 　　B.用厢式货车改装的商务车 　　C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车 　　D.车身12米并且有25座的大客车　 　『正确答案』C 征税范围——税目 纳税人生产销售下列轮胎（非子午线轮胎）不缴纳消费税的是（） A.翻新轮胎 B.公共汽车轮胎 C.摩托车轮胎 D.汽车与农用拖拉机通用轮胎 税率 比例税率 定额税率 啤酒、黄酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒 税率 最高税率的运用 纳税人兼营不同税率的应税消费品 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的 税率 适用税率的特殊规定 卷烟的适用税率 酒的适用税率 若干征税项目的税率减免及相关规定 税率 卷烟的适用税率 纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格 纳税人自产自用的卷烟 委托加工的卷烟 最高税率适用的三种情况 进口卷烟 税率 若干征税项目的税率减免及相关规定 金银首饰的优惠税率 2001.1.1起对香皂停止征收消费税 2006.4.1起取消护肤护发品税目 2001.1.1起对“汽车轮胎”税目中的子午线轮胎免征消费税，对翻新轮胎停止征收消费税 对增值税、消费税、营业税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税 税率 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（） A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 税率 某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。 税率 下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（） A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税 B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税 C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税 D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税 E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 税率 下列表述不正确的是（） A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税 B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税 C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯