某公司内部控制及管理知识分析案例.ppt

继1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。就此众多中小股东被套牢。 1999年6月8日，由北京住总为主发起人，联合北京市国有资产经营公司、联想、北大方正、四通等六家公司，发起设立“北京中关村科技发展股份有限公司” 7月12日“琼民源”终止上市，中关村上市。 该会计师事务所在未认真核查有关账务的情况下，即为琼民源公司出具了无保留意见的审计报告。 “北京第一烂尾楼”民源大厦 竣工后的SOHO中国 4.缺乏内部审计监督 最近几年全球不断爆发的财务舞弊案例让人们认识到了公司内部审计的重要性。在本案例中，公司缺乏独立内部审计机构，内部监督体系残缺不全，最终导致发布的财务报告存在重大虚假信息，公司内部无人检查发现其中的造假及关联方交易，这严重扰乱了资本市场的秩序。因此现在上市公司一般都有建立审计委员会，以加强自身的内部控制。 5、缺乏强有力的反舞弊机制 应该说公司高层造假的手法很简单，略懂会计知识的人都可以看出96年琼民源公司财务信息存在重大失真。但是这份报告从编制到出台，公司却无人对此提出异议，这就不得不让人对公司的反舞弊机制提出质疑，事实上，即使到现在，我国大部分公司的反舞弊机制都是很不健全的，这也是我国公司的重大隐患。 反 思 从琼民源事件中我们可以看出内部控制对于一个公司的长远发展是极其重要的，可以说完善的内部控制是现代企业的立足之本，我们只有加强内控建设，健全内控制度，才能让企业在激烈的竞争中获得稳定的保证，而不是通过财务造假来获得短期利益，忽视企业的长期发展。我们要牢记琼民源事件的教训，严防此类事件再次发生，给企业，投资者，市场带来伤害！ 1997年3月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分配的股东大会上集体辞职，导致琼民源无人申请复牌。为此，国务院证券委会同审计署，中国人民银行、中国证监会组成联合调查组，对琼民源公布的1996年公司业绩进行了调查。 Page ? * Page ? * 目录 公司简介 案例介绍 造假手段 审计启示 公司简介 琼民源全称“海南民源现代农业发展股份有限公司”，其前身民源公司是北京科学技术委员会直属企业。 1988年7月，在海口注册成立； 1991年底，改制为股份制公司，发起人分别为民源公司（5082万股）、中科院（454万股）、美亭管委会（514万股）； 1993年4月30日， 琼民源A股在深交所上市。 经营范围：包括农业中的种养殖业、农产品加工、房地产开发以及交通运输。 涉及的主要人物 马玉和： 琼民源公司前董事长兼总经理 北京民源大厦董事长 北京凯奇通信总公司董事长 斑文绍： 琼民源公司聘用的财务人员 广西壮族自治区北京市会计师事务所 退休干部   本次案例所涉及的事务所 南海大正会计师事务所（进行资产评估 ） 海南中华会计师事务所 （审计） 案例介绍 琼民源上市之前是一家探索农村经济发展、农业科技开发新路的股份制企业，为海南省首批五家规范化股份制企业之一。 1990 1991 1992 主营业务收入 (万元) 698 914 9,741 税后利润 (万元) 247 398 7,595 1992年股份发行情况 股数(万股) 面值(元) 发行价(元) 实收股本(万元) 资本公积(万元) 3000 1 3.99 5000 8970 1995年，“琼民源”每股收 益不足1厘，1996年4月其股价仅 为3.65元。其股票无人问津。 1996年7月1日起，“琼民源’的 股价以4.45元起步，在短短几个月内 股价已窜升至20元，翻了数倍。 1997年1月，琼民源公司率 先公布1996年年报。年报显示： “琼民源”1996年每股收益 0.867元，净利润比去年同比 增长1290.68倍。年报一公布，“琼民源”股价便赫然飘升至26.18元。 “琼民源”，全称海南现代农业发展股份有限公司， 1996年中国股市最耀眼的“大黑马”之一，股价从2元多一度攀升至26元，股价全年涨幅高达1059%。 琼民源的“辉煌”数据 利润总额 净利润 每股收益 资本公积 1995年 67万元 38万元 0.0009元 44,617万元 1996年 57,093万元 48,529万元 0.87元 110,351万元 增长倍数 852.13倍 1,277.08倍 966.67倍 2.47倍 1996年情况 实现利润:5.7亿余元 资本公积金增加:6.57亿元 每股收益:0.867元 净利润同比增长1290.68倍 分配方案每10股转送9.8股 事件起因 　 琼民源在上市流通后，便雄心勃勃地盲目推