技术研发费用中的纳税筹划.ppt

技术研发费用中的纳税筹划 什么是技术开发费用？ 技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用，包括以下项目：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。 主要内容： 一 研究开发业务的税收优惠 二 合理纳税筹划的措施 三 案例分析及筹划思路 四 筹划过程中应注意的问题 一研究开发业务的税收优惠 (一)企业内部设研发部的税收优惠 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的,可按下述规定计算加计扣除: 1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。2.研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。 一研究开发业务的税收优惠 (二)将研究开发业务分离成立软件企业的税收优惠 如果估计企业的研发部门能够分离出来认证为软件企业,可以考虑将研发部独立出来成立全资子公司的软件企业,因软件企业可以享受流转税类的优惠和所得税的优惠。 一研究开发业务的税收优惠 （1）软件生产企业实行增值税即征即退政策,所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税 （2）我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税 （3）国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税 一研究开发业务的税收优惠 （4）软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 （5）企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。 一研究开发业务的税收优惠 (三)将研发业务分离成立从事技术开发的高新企业的税收优惠 如果估计企业的研发部门能够分离出来认定为国家需要重点扶持的高新技术企业,可以考虑将技术开发部门独立出来设立高新技术企业,享受高新技术企业的税收优惠。 一研究开发业务的税收优惠 （1）国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 （2）对深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业,在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 一研究开发业务的税收优惠 （3）从2008年1月1日起一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得,即技术转让收入减去技术开发成本。 （4）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。 二 合理纳税筹划的措施 1.积极进行技术转让 技术转让是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为，企业转让技术，应持有各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关提出申请，由主管税务机关批准后，可以享受免征营业税的待遇。 二 合理纳税筹划的措施 目前技术市场出具的合同书有两种： 一是《技术转让合同》，按规定其适用于非专业专利技术转让合同、专利技术专业合同、专利申请权利转让合同等文本的签订。 二是《技术服务合同书》，它是“对于专项技术的技术资格培训、技术指导业务训练签订的技术培训合同”。 二 合理纳税筹划的措施 同样是作为合同书，由于一个是技术转让项目收入，可享受免税优惠；另一个是技术服务收入，不能享受免税政策。因此企业必须严格区分“技术转让合同”，“技术服务合同”，并清楚划分技术转让收入和服务项目收入。 二 合理纳税筹划的措施 2.合理利用免税政策 为了迅速发展我国的高新技术产业，我国对高新技术相关产品的进口给予免税优惠，为此一些企业在进口设备时应充分利用这些优惠政策。 主要的优惠政策有： （1）对认定的软件企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术及配套件、 备件，不需出具确认书、不占用投资总额，免征关税和进口环节增值税。 二 合理纳税筹划的措施 （2）对国家批