新进会计事务所员工培训提纲讲义.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）根据实地查看现场对工程实际建设情况的了解，与账簿记录核对，是否存在已达到预定可使用状态的工程未结转固定资产； （4）根据了解到的停工原因，判断已停工项目是否发生减值损失。 （5）在建工程增减变动检查，关注本期增加投入的工程支出与工程进度比较是否合理，工程款的支付是否根据工程进度（监理报告或施工单位提供的工程量统计资料）并经适当的审批，关注是否存在非工程支出的资金拆借；工程领用材料需查看领料清单，关注领料部门是否为工程建设主管部门、领料用途是否为工程项目使用 ，计入工程支出的非工程领料需查明原因。 本期完工的工程项目需检查与资产使用部门的交接文件和验收文件，关注是否在适当的期间结转固定资产并计提折旧； 2、利息资本化金额计算是否正确？ 与审计借款的同事沟通，复核客户利息资本化入账金额是否正确，关注非专项借款的利息资本化计算。 三、无形资产 无形资产的审计目标包括： 报表日账面无形资产余额是否真实、完整、是否存在抵押等权利受到限制的情况，是否已发生减值损失？ （1）取得无形资产明细表，了解企业拥有的无形资产内容。 （2）取得相关权证的原件，核对相关内容，关注产权人是否为被审计单位；与审计借款等科目的同事沟通，关注是否存在抵押等情况。 （3）向客户取得占用土地的平面图，了解客户实际使用土地的情况并与账面上记录的土地使用权核对，结合平面图实地查看，并形成工作底稿。 （4）对专利技术等无形资产，询问相关技术人员相关技术的用途了解是否能够在未来期间为企业带来经济利益的流入，判断是否发生减值并形成底稿； （5）针对客户认定有使用寿命的无形资产，结合取得的相关权证和其他资料，判断客户认定是否合理，确认使用寿命后，复核本期无形资产摊销是否正确，并已做适当的会计处理； （6）针对客户认定的使用寿命不确定的无形资产，与项目经理沟通，需采取适当的方法判断客户的认定是否合理，若客户认定合理，需与项目经理沟通，采取适当的方法进行减值测试，复核其是否发生减值损失。 四、长期待摊费用 1、取得清单，了解主要核算内容； 2、本期发生额的详细检查，摊销期限的合理性判断； 3、本期摊销金额的复核并注意与其他科目的勾稽核对； 4、长期待摊费用期末余额的合理性； 第六章 其他重要科目 主要涉及科目：其他应收款、其他应付款、其他流动负债（原预提费用中涉及费用相关的）、营业外收支、管理费用、资产减值损失、其他流动资产（待摊费用） 一、其他应收款、其他应付款 1、取得相关往来的明细表和账龄分析表，标明款项性质，了解其他该科目的主要核算内容； 2、账龄较长的往来应查明原因，关注是否发生坏账损失； 3、与其他往来科目的审计结合，关注是否存在一个往来单位多个科目挂账的情况。 4、根据其他应收款的款项性质，关注是否有费用挂账的情况，根据其他应付款的款项性质，关注是否存在不恰当的预计费用的情况； 5、针对金额较大以及发生额异常的往来单位，检查借贷方发生额，特别关注与关联方的往来，了解与关联方 之间往来的相关内容； 6、关注本期核销的相关往来的依据是否合理，是否经过的适当的审批程序，是否符合相关税收法规的规定； 7、函证程序，针对未函证以及未回函的往来需执行替代程序； 8、检查期后回款或结转的情况； 9、为合并报表需要，统计合并范围内的往来情况； 10、为附注披露需要，统计持有公司5%以上股东单位的往来情况及其他关联方的往来情况。 二、其他流动负债（费用相关的） 1、期末余额合理性的分析判断；依据很重要； 2、期后结转情况的检查； 3、注意与其他科目的勾稽核对； 三、营业外收支 1、按核算内容对营业外收支分类汇总，了解营业外收支的核算内容； 2、本期发生额的检查： （1）本期直接入账的政府补助，应取得所有相关政府批文，了解补助内容，判断是否属于收益性政府补助；对自递延收益分配转入的政府补助，结合上期审计底稿，复核本期摊销金额是否正确； （2）结合固定资产等长期资产审计，复核非流动资产处置净损益； （3）本期在营业外支出反映的各项税费，对于直接入账的需检查缴费单据并做分析性复核，判断是否完整，与应交税费等相关科目勾稽。 四、管理费用 1、取得管理费用明细表，关注管理费用各明细客户的科目设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请客户调整； 2、执行分析性程序，包括与上期数据的对比、本期各月之间的对比，对异常波动应查明原因； 3、管理费用中职工薪酬、折旧、无形资产摊销、税金等发生额应当与相关科目核对一致； 4、其他管理费用支出，检查本期发