会计从业资格辅导基础会计培训课件.ppt

对于盘亏的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾害等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记本科目。 借 其他应收款 借 管理费用 借 营业外支出 贷 待处理财产损溢 经查明，材料盘亏属于正常损失，经批准后处理 借 管理费用 3000 贷 待处理财产损溢 3000 固定资产清查结果的账务处理 1．固定资产盘盈的账务处理 企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，按管理权限报经批准后，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产通常按其重置成本作为入账价值借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目 借 固定资产 贷 以前年度损益调整 固定资产盘亏的账务处理 固定资产盘亏时，应及时办理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢--待处理非流动资产损溢”科目，按已提折旧额，借记“累计折旧”科目，按其原价，贷记“固定资产”科目。 借 待处理财产损溢 累计折旧 贷 固定资产 例如 盘亏设备一台，原值60000元，已提折旧15000元 借 待处理财产损溢 45000 累计折旧 15000 贷 固定资产 60000 对于盘亏的固定资产，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按过失人及保险公司应赔偿额，借记“其他应收款”科目，按盘亏固定资产的原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额，借记“营业外支出”科目，按盘亏固定资产的账面价值，贷记“待处理财产损溢--待处理非流动资产损溢”科目。 借 其他应收款 营业外支出 贷 待处理财产损溢 经查盘亏设备系管理不善造成，由管理员赔偿5000元，其余处理 借 其他应收款 5000 营业外支出 40000 贷 待处理财产损溢 45000 结算往来款项盘存的账务处理 在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时清查。对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。 借 应付账款 贷 营业外收入 对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 借 坏账准备 贷 应收账款 第十章? 财务报表 【基本要求】 1. 了解财务报表的概念与分类 2. 熟悉财务报表编制的基本要求 3. 熟悉资产负债表的列示要求与编制方法 4. 熟悉利润表的列示要求与编制方法 5. 掌握资产负债表、利润表的作用 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益变动表； （5）附注。 （二）财务报表的分类 财务报表可以按其编报期间不同分为中期财务报表和年度财务报表；（中期报表格式和内容应当与年度报表一致，附注披露可以简略） 按其编报主体不同分为个别财务报表和合并财务报表。 财务报表编制的基本要求 （一）以持续经营为基础编制 （二）按正确的会计基础编制 除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。 （三）至少按年编制财务报表 （四）项目列报遵守重要性原则 （五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 （六）各项目之间的金额不得相互抵销 （七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 （八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息 企业应当在财务报表的显著位置（如表首）至少披露下列各项：（1）编报企业的名称；（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；（3）人民币金额单位；（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 财务报表编制前的准备工作 （1）严格审核会计账簿的记录和有关资料； （2）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理； （3）按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； （4）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。 一、资产负债表的概念与作用 资产负债表概念： 作用主要有： （1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； （2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； （3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增