电大中级财务会计课件第三章.pptVIP

第三章应收及预付款 内容： 应收账款(客户）、应收票据(客户） 、其他应收款（员工）、预付账款（供应商）、 第一节 应收票据 一、应收票据的计价与会计处理 （一）计价 商业汇票 1.分类: 按承兑人不同:商业承兑汇票和银行承兑汇票 按是否带息:带息商业汇票和不带息商业汇票 2.计价: 反映”应收票据”账户金额总为票据面值 (二)核算: 第三章应收及预付款 1.带息商业汇票（重要） (1)利息=面值*票面利率*时间 到期值=面值+利息 月利率=年利率/12 日利率=年利率/360 A.到期日确定: 按月计:直接往后推 按天计:算头不算尾、往后推一天 例:甲企业拥有一张面值50000元,年利率为6%、期限为6个月的商业汇票，出票日为3月18日，则到期日（ ），到期值（ ）p38 到期日：9月18日， 到期值=面值+利息=50000+50000*6%/12*6=51500 若上题中，其他条件不变，期限改为180天，则到期日（ ），到期值（ ） 到期日：9月14日 到期值：=面值+利息=50000+50000*6%/360*180=51500 第三章应收及预付款 (2)带息票据会计处理: 账户: 应收票据:资产类 借方:企业收到商业汇票 贷方:商业汇票到期承兑 余额:在借方,表示企业拥有未到期的商业汇票 例3-2:某企业在07年11月1向甲公司出售商品一批,货款总计100000元,适用增值税率为17%,已开出商业承兑汇票一张,期限为4个月,票面利率为5%,面值为117000元,p39 11.1（收到票据时） 借:应收票据 117000 贷: 主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税(销项) 17000 11.30\12.31（每月月底）利息计算按含税总价计算 利息=117000*5%/12=487.5 第三章应收及预付款 (2)带息票据会计处理: 借:应收利息 487.5 贷:财务费用 487.5 思考:为什么金额与教材金额不致? 教材上按一年一起做账，实际的时候需要分月做账 08.1.31\08.2.28.分别计算利息 借:应收利息 487.5 贷:财务费用 487.5 到期日： 08.3.1（付款人承兑，收款人收本息） 到期值: 面值+利息=117000+117000*5%/12*4=117000+1950=118950 借:银行存款 118950 贷:应收票据 117000 应收利息 1950 第三章应收及预付款 2.不带息商业汇票: 到期值=面值 例:某企业收到A公司07年3月1日签发并承兑的期限是3个月,面值是23400元的不带息商业承兑汇票一张,用以抵付前欠货款及税金,则 借:应收票据 23400 贷:应收账款 23400 第三章应收及预付款 二、应收票据贴现：从银行提前把钱拿回来，作为代价要牺牲一部分应得的给银行，可以看成是向银行的贷款, （一）相关计算（） 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 到期值=面值+利息 贴现期：贴现日至到期日的时间（算尾不算头） 贴现净额=到期值-贴现息 （二）会计处理： 例：A公司于07年4月29日出售给B公司一原料，货款100000元，适用增值税率17%.B公司交来一张出票日为当年5月1日的商业承兑汇票,面值为117000元,期限为3个月,票面利率为6%.A公司6月1日到银行贴现,贴现率为8% 4.29(销售货物、收到票据) 借:应收票据 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费-应交税值税(销项) 17000 第三章应收及预付款 （二）会计处理： 例：A公司于07年4月29日出售给B公司一原料，货款100000元，适用增值税率17%.B公司交来一张出票日为当年5月1日的商业承兑汇票,面值为117000元,期限为3个月,票面利率为6%.A公司6月1日到银行贴现,贴现率为8% 6.1(贴现) 利息=面值*票面利率*时间=117000*6%/12*3=1755 到期值=面值+利息=117000+1755=118755 贴现息=118755*8%/12*2=1583.4 贴现净额=到期值-贴现息=118755-1583.4=117171.6 借:银行存款 117171.6(实际收到款项即贴现净额) 贷:应收票据 117000 (面值) 财务费用 171.6(实际收到款项与面值之差) 思考:财务费用如何得到? 利息收入=1755 利息