新三板相关财务问题.ppt

会计师对各会计科目的关注要点 实收资本 对于子公司的实收资本，关注子公司历史沿革，母公司取得子公司的方式、时间及价格，为后续的合并提供基础。 * * 会计师对各会计科目的关注要点 销售费用、管理费用 关注销售费用的构成及发生情况与公司的销售模式是否保持一致 关注销售费用、管理费用发生的原始凭证是否合法合规，是否存在税务风险 关注销售费用、管理费用趋势变动情况，各年度的增减变动是否正常，异常变化是否能得到合理解释 关注费用的截止，是否存在费用跨期入账的情况 * 会计师对各会计科目的关注要点 营业税金及附加、应交税费 关注公司实际执行的税款和税率情况、是否与国家有关税收法律法规保持一致 关注公司享受的税收优惠政策情况、公司是否满足享受有关税收优惠的条件 关注公司合法纳税情况，公司是否按有关税收法规政策及时、足额地进行纳税申报，在税收计缴方面不存在因重大违法违规被主管税务机关处罚的情况 关注公司业务类别，各类别业务适用的税种及其税负，分析公司税负是否合理 会计师对各会计科目的关注要点 营业税金及附加、应交税费 案例：某挂牌企业子公司经当地主管税务机关认可按核定征收缴纳企业所得税，但是未按企业所得税核定征收办法的规定执行鉴定程序和出具《企业所得税核定征收鉴定表》。 解决方法：这种情况系税务部门搞一刀切的征收方式，属于“越权审批，或无正式批准文件，或偶发的税收返还、减免”，一般的处理方法是将按查账征收计算的应纳所得税额与按核定征收计算的应纳所得税额的差异在“财务报表附注-补充资料-非经常性损益明细表”中作为“越权审批，或无正式批准文件，或偶发的税收返还、减免”列示，另外由控股股东承诺承担有可能追缴的税款。 * 会计师对各会计科目的关注要点 营业税金及附加、应交税费 案例：未代扣代缴个人所得税。 解决方法：是否与个人在合同中约定由个人自行申报纳税，另外由控股股东承诺承担因未履行代扣代缴义务可能的罚款。 * * 会计师对各会计科目的关注要点 职工薪酬 关注公司职工薪酬的构成及其变动情况，评估职工薪酬的真实性与完整性 将公司职工薪酬水平与同行业同类型公司薪酬水平进行比较，看是否处于正常水平 关注职工五险一金等社会保障的缴纳情况，是否做到了全员覆盖 关注申报期公司职工薪酬的波动情况，任何重大的薪酬变化应能得到合理的解释 新三板对缴纳员工社保的要求系挂牌前均系缴纳，对公积金的缴纳没有特别要求 * 会计师对各会计科目的关注要点 营业外收入、营业外支出 关注营业外收支的构成是否正常 关注政府补助事项的会计处理是否正确 关注政府补助是否合法纳税 关注是否存在违法违规事项导致的罚款等支出，从而影响公司申报上市 * 谢 谢！ * 新三板相关财务问题 * 相关主题 挂牌主体的架构及相应的重组方案 会计师对各会计科目的关注要点 挂牌主体的架构及相应的重组方案 1.重组的意义 重组是指在拟挂牌企业通过股权重组和资产整合，将公司股权、业务、资产、人员、机构和财务进行合理调整及有效组合，使其符合挂牌的规范要求，形成具有股权关系清晰，业务体系完整，直接面向市场独立经营和持续发展的发行主体。 * 挂牌主体的架构及相应的重组方案 2.改制重组应达到的标准 股权关系清晰，不存在法律障碍，不存在股权纠纷隐患。不能存在委托持股、信托持股以及工会、职工持股会作为公司股东的情形。 主营业务明确，通过整合主营业务形成完整的产、供、销体系，最大限度地提高资本利用效率，形成核心竞争力和持续发展的能力，避免同业竞争，减少和规范关联交易。 * 挂牌主体的架构及相应的重组方案 2.改制重组应达到的标准 建立公司治理的基础，股东大会、董事会、监事会以及经理层规范运作。 形成完整的业务体系和直接面向市场独立经营的能力。公司改制时将主要经营业务进入股份公司时，与其对应的土地、房产、商标及其他工业产权、非专利技术必须同时进入股份公司，做到资产完整、业务独立、人员独立、财务独立、机构独立。 * 挂牌主体的架构及相应的重组方案 2.改制重组应达到的标准 建立健全财务会计制度，会计核算符合《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》等法规的要求。 建立健全有效的内部控制制度，能够保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性和营运的效率与效果。 * 挂牌主体的架构及相应的重组方案 3.重组的主要方法 　资产业务转让。可将与企业存在关联关系可能影响企业挂牌的资产业务转让给与公司不构成关联关系的其他企业或个人；可将与主营业务无关的部分资产出售给其他企业、个人；可将企业或负债转让给其他企业、个人。 * 挂牌主体的架构及相应的重组方案 3.重组的主要方法 资产业务收购。可将与公司业务有关的公司外的资产业务进行收购，使其成为公司或合并报表范围的子公司的资产和业务，以解决