企业纳税实务 宣国萍 商兰芳 主编项目二 2.1新.pptVIP

主讲人：宣国萍 项目二　企业纳税会计的工作程序　 所需提供证件 a. 营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； b.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明； c. 公司章程复印件 d. 法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； e. 组织机构代码证书副本原件及其复印件； f.书面申请书； g.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件； h.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； i.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件； j.税务机关要求提供的其他证件资料 九、增值税一般纳税人年检年审 　　上一年年底前已认定的一般纳税人（包括上一年度认定的临时一般纳税人）应在税务机关规定的时间内申请年检年审，不申请年检年审的增值税一般纳税人将被取消增值税一般纳税人资格、停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。 增值税一般纳税人年检年审程序 （一）申请 1、税务登记证副本； 2、工商营业执照复印件； 3、增值税一般纳税人资格证书； 4、发票购领证； 5、上一年度企业的损益表、负债表等财务报表； 6、增值税一般纳税人年审报告表； 7、《增值税一般纳税人分类管理申请表》。 8、《增值税一般纳税人年审申请审批表》 （二）税务机关审核、认定 税务机关接到纳税人的申请资料后，进行审核，并制发《税务文书领取通知单》交纳税人。 三、纳税人领取 年检年审结果。 合格：由税务管理部门在《税务登记证》、《增值税一般纳税人资格证书》上加盖增值税一般纳税人年审合格章。 取消：应缴回《增值税一般纳税人资格证书》，如为防伪税控企业，还应缴回金税卡、IC卡。 1、虚开增值税专用发票或有偷、骗、抗税行为； 2、连续三个月未申报或连续六个月纳税申报异常且无正当理由； 3、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 凡有不符合下列条件之一的，一律取消其一般纳税人资格 1、上一年度应税销售额是否达到规定的增值税一般纳税人限额标准； 2、会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法不符合要求； 3、有偷税或虚开增值税专用发票行为； 4、有不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的； 5、有连续三个月被列入《逾期未申报清册》或连续六个月被纳入《申报异常户清册》中； 6、无固定的经营场所。 对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格 审核方法 * * 项目二企业纳税会计的工作程序 2.1 税务 登记 2.2 账证 设置 和管理 2.3 纳税 申报 2.4 税款 缴纳 2.5 减免税 2.6 税务 检查 第一节　税务登记 税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。 开业登记 变更登记 注销登记 其他登记 一、开业登记 开业登记是指纳税人在新成立时或在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所时，应向税务机关申请办理的纳税登记。 概念 期限：30日内 新成立：当地主管国家税务机关 外地设立分支机构和从事生产、经营的场所：总机构—当地主管国家税务机关 分支机构---所在地主管国家税务机关 期限 1、纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门要求的证件、资料； 2、填报税务登记表。纳税人领取并填写《税务登记表》； 3、税务机关审核、发证。 程序 二、一般纳税人的认定 （一）增值税一般纳税人认定条件 开业满 一年的企业 （1）工业企业年应征增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过在100万元以上； （2）商业企业年应税销售额在180万元以上，或年应税销售额虽在180万元以下，但具有进出口经营权或持有盐业批发许可证并从事盐业批发的纳税人； （3）会计核算健全、年应税销售额在30万元以上的工业企业。 新开业 企业 （1）会计核算健全； （2）预计年应税销售额超过小规模企业标准； （3）具有固定生产经营场所。 年应税销售额未超过标准的小规模企业 如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业除外。 　　一般纳税人总、分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所以地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 （二）一般纳税人的申请程