《【学会计】个人所得税记忆表》.docVIP

学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛()和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。 项目 适用税率 个人所得项目的扣除标准 每次收入的确定 工资、薪金 5%~45%的 超额累进税率 每月收入额减1600元外籍境外任职全额 个体工商户的生产、经营所得 5％～35％的 超额累进税率 每年度的收入，减除成本、费用以及损失后的余额个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。上述所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 每年度的收入，减除成本、费用以及损失后的余额 劳务报酬所得2万~5万元的部分 5成超过5万元的部分10成 比例税率， 每次收入不超过4000，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 一次性收入的以取得该项收入为一次。同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得 税率为20％，按应纳税额减征30％。实际税率为14％ 每次出版一次再版视作另一次连载后合并为一次 特许权使用费所得 税率为20％ 一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次 财产租赁所得 税率为20％出租居民住用房适用10％的税率 以一个月内取得的收入为一次 财产转让所得 税率为20％ 转让财产的收入额减财产原值和合理费用后余额 利息、股息、红利所得 以每次收入额为应纳税所得额 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次 偶然所得 以每次收入为一次。 其他所得 以每次收入为一次。 工资、薪金 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。3）对“双薪制”的计税方法原则上不再扣除费用，全额按适用税率计算纳税“双薪”不足1600元的，应与当月合并减除1600元后的余额计算 个体工商户的生产、经营所得 或：=（全年收入总额一成本、费用及损失）×适用税率一速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数或：=（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率一速算扣除数 劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率或：=（每次收入额一800）×20％（2）每次收入在4000元以上：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20％（3）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或：=每次收入额×（1－20％）×适用税率-速算扣除数 稿酬所得 （1）每次收入不足4000元的；应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=（每次收入额一800）×20％×（1－30％）（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×运用税率×（1－30%）=每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30%） 14％ 特许权使用费所得 （1）每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额—800）×20%（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1－20％）×20% 减征个人所得税： 1．残疾、孤老人员和烈属的所得；2．因严重自然灾害造成重大损失的；3．其他经国务院财政部门批准减税的 财产租赁所得 （1）每次（月）收入不足4000元的：应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目—修缮费用（800元为限）－800元]×20%（2）每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）×（1－20％）×20%4000元 应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限））×0% 4000元以上应纳税额=[每次（月）收入额一准予扣除项目一修缮费用（800元为限）×（1－20％）×0% 财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额—财产原值一合理费用）×20％ 利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率 偶然所得