2015注会《税法》--第一章 税法总论.ppt

2、地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税　　3、中央政府与地方政府共享收入 增值税（不含进口代征）：中央75%，地方25% 营业税、城市维护建设税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府 企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央60%，地方40% 个人所得税：储蓄存款利息个税归中央，其他部分的分享比例与企业所得税相同 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其他归地方 印花税：证券交易印花税97%归中央，3%归地方；普通印花税全归地方 营改增试点期间保持现行财政体制基本稳定，归属试点地区 【考题?多选题】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（） A.消费税 B.营业税 C.资源税 D.城市维护建设税 【正确答案】BCD 【答案解析】消费税属于中央政府固定收入； 营业税、资源税和城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入。 税务行政处罚的种类（多选） 警告（责令限期改正） 罚款 停止出口退税权 没收违法所得 收缴发票或者停止发售发票 提请吊销营业执照 通知出境管理机关阻止出境等 第七节　依法纳税与税法遵从 权　利 义　务 税务机关和税务人员 负责税收征收管理工作 无偿为纳税人提供纳税咨询 秉公执法 不得多征、少征、刁难纳税人 征收、管理、稽查、复议分离 为举报人必威体育官网网址+奖励 回避（详细规定附后） 纳税人、 扣缴义务人 要求税务机关必威体育官网网址（税收违法行为不属于必威体育官网网址范围） 申请减税、免税、退税 陈述权、复议权、诉讼权 依法纳税 如实提供信息 接受税务检查 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： ①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他利益关系。 税务代理的特点表现为： 公正性； 自愿性； 有偿性； 独立性； 确定性 第八节　国际税收关系（新增章节） 知识点：国际重复课税与国际税收协定 考情分析：选择题、比较重要考点 具体内容： （一）国际重复课税 国际税收：指两个或者两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系 税收管辖权的两大划分原则： 属地原则：以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属地主义原则 属人原则：以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的原则，也称属人主义原则 目前世界上的税收管辖权分为三类： 居民管辖权（属人原则确立）：一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力 地域管辖权（属地原则确立）：一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力→较为合适的税收管辖权，为绝大多数国家所接受 公民管辖权（属人原则确立）：一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力； 注意：国际税收中的公民概念不仅包括个人，也包括法人、团体、企业或公司。 国际重复征税 指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。它一般包括三种类型： 法律性国际重复征税：不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税→不同国家的法律对同一纳税人采取不同的征税原则 国际税收中所指的国际重复征税一般属于这种类型。 经济性国际重复征税：不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税→ 股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，二者同时征税时，必然重复征税 税制性国际重复征税：由于各国在税收制度上普遍存在复合税制度所导致的→复合税制导致同不同国家对同一税源课征多次相同或者类似的税种 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税产生的根本原因 国际税收重复征税的三种情形（多选）： （1）居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠 （2）居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠 （3）地域管辖权与地域管辖权的重叠 （二）国际税收协定 两个或两个以上的主权国家为了协调互相间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。 国际税收协定的主要内容： 1、协定适用范围；2、基本用