【江苏会计基础课件】第七章账务处理程序-精品.pptVIP

江苏省会计从业资格考试培训 会计基础 主讲教师：刘玮 目 录 总论 6-8分 会计核算的具体内容与一般要求 3-4分 会计科目与账户 3-4分 复式记账 33-35分 会计凭证 7分 会计账簿 14分 账务处理程序 4分 财产清查 9分 财务会计报告 16-18分 会计档案 2分 第七章 账务处理程序 第一节 记账凭证账务处理程序 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法。 账务处理程序包括两部分内容： 1.建立凭证、账簿和报表组织体系，核心是账簿组织； 2.记账步骤（程序），是指从会计凭证的取得、填制到账簿的登记，再到财务报表的编制这一整个过程的具体步骤。 填制和审核会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表是会计核算的基本环节，为了保证账簿登记的正确性和完整性，通常还需要在编制财务报表之前增加一些环节如进行账项调整和进行试算平衡等。 我国常用的账务处理程序： 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 区别:登记总账的依据和方法不同 第一节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 一、一般步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款、付款和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）； 3、根据收款、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 一、一般步骤 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6、期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 特点：是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。其特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（也可采用通用的统一的格式），然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 一、汇总记账凭证的编制方法 按每个账户设置，并按账户借方或贷方的对应账户进行汇总。 （一）汇总收款凭证的编制方法 ★按“库存现金”和“银行存款”账户的借方分别设置的一种汇总记账凭证，汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务。 ★编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 （二）汇总付款凭证的编制方法 ★按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。 ★编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分