企业纳税实务 教学课件 宣国萍 商兰芳 主编项目三 3.4.pdfVIP

第四节 增值税专 用发票管理 主讲人：宣国萍 第四节 增值税专用发票管理 学习要点 增值税发票的领购 增值税发票的开具 增值税专用发票的认证 增值税专用发票的其他管理 一、增值税专用发票的领购 1、增值税专用发票领购证的申请 （1）盖有“增值税一般纳税人”认定章的税务登记证副本 （指临时认定纳税人）或《一般纳税人资格证书》（指已转 正的一般纳税人）； （2 ）手工版专用发票需携带销货单位栏戳记印章两枚； （3 ）购票人员的身份证及《办税员证》； 增值税专用发票的领购使用范围 1、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小 规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 2、一般纳税人有下列情况之一的，不得领购和使用增值税专用发票： （1）会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核 算增值税销项税额、进项税额和应纳税额者。 （2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、 应纳 税额数据及其他有关增值税税务资料者。 （3）有下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者： ①私自印制专用发票。②向个人或者税务机关以外的单位买取专用 发票。③借用他人专用发票。④向他人提供专用发票。⑤未按规定 开具专用发票。⑥未按规定保管专用发票。⑦未按规定申报专用发 票购、用、存情况。⑧未按规定接受税务机关检查。 2、电脑版增值税专用发票的发售 纳税人随带下列资料：（1）发票购领证； （2 ）办税员证；（3 ）领购发票申请单（首 次）；（4 ）防伪税控，企业用IC卡及已用发 票到税务大厅服务窗口缴销、领购电脑版增 值税专用发票，并交纳发票工本费。 3、专用发票的缴销 在办理专用发票缴销手续时，应向主管税务 机关提供以下材料： （1）缴销的发票；（2 ）发票购领证；（3 ） 购票人员的身份证、《办税员证》；（4 ）注 销或取消一般纳税人资格的纳税人的金税卡、 IC卡（指已纳入防伪税控开票系统的纳税 人）。 二、增值税专用发票的开具 1、增值税专用发票的开具范围 1、一般纳税人销售货物（包括视同销售货物）、应 税劳务和应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售 应税项目），必须向购买方开具增值税专用发票。 2、不得开具专用发票的销售项目：（1）销售免税项目。 （2）销售报关出口货物、在境外销售应税劳务。（3） 提供非应税劳务（应当征收增值税除外）、转让无形资 产或销售不动产。（4）零售的烟、酒、食品、服装、 鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。 3、向下列购货方出售货物不得开具专用发票：（1） 最终消费者。（2）将货物用于非应税项目和集体福利 或个人消费。（3）向非增值税一般纳税人销售货物。 2、增值税专用发票的开具方法 增值税专用发票开具时限及其他 规定 1、一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票，不 得提前或滞后，具体开具时限与纳税人纳税义务发生时 限一致。 2、购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项 税额： （1）未按规定取得专用发票。 （2）未按规定保管专用发票。 （3 ）销售方开具的专用发票不符合上述“专用发 票开具要求中第1~9和第11 条的要求。 三、增值税专用发票的认证 1、增值税专用发票注明税额的抵扣规定 一般纳税人购进应税项目如下列情况之一者， 除购进免税农业产品和自营进口货物外，不 得抵扣进项税额： （1）未按规定取得专用发票。 (2) 未按规定保管专用发票。 （3 ）销售方开具的专用发票不符合要求。 2、认证管理 纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵 扣联，必须在纳税申报之前到主管税务机关“认证 窗口”认证金税工程数据。 税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书” 和“认证结果清单”。 对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不 予抵扣，并当场扣留作调查处理。 未经认证的，不得申报抵扣。 四、增值税专用发票的