第二章银行会计基本核算方法课件.pptVIP

第二章 银行会计的基本核算方法 银行会计的核算方法是对银行会计对象进行连续、系统、完整地记录、计算与监督的方法。 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 ??第一节? 会计科目 ?一、 会计科目及其作用 1、会计科目 银行会计科目是对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行分类的名称。 2、会计科目的作用 连接核算方法的纽带 取得系统核算资料的保证 统一核算口径的基础 二、 会计科目的设置原则 按政策要求 按业务特点 按核算需要 按国际通则 三、会计科目的分类 资产类 负债类 表内科目　 资产负债共同类 所有者权益类 损益类 表外科目： 不纳入资金平衡表内，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。 第二节? 记账方法 一、银行记账方法的沿革 在我国银行的记账方法最早可以追溯到宋朝，经历了单式记账法到复式记账法、从收付记账法到借贷记账法的历程。 ?二、 借贷记账方法 记账主体：会计科目 记账符号：借、贷 记账规则：有借必有贷、借贷必相等 试算平衡：包括发生额平衡与余额平衡 三、表外科目的记账方法 目前我国对表外业务的记载一般运用单式记账法，但随着与国际惯例的接轨会逐渐采用借贷记账法。 ????第三节? ?会计凭证 ?一、 会计凭证及其作用 1、会计凭证 银行会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿、核对业务及事后查考的重要依据。 2、会计凭证的作用 组织核算工作的工具 保证财产安全的手段 事后检查工作的根据 二、 会计凭证的种类和基本内容 （一）会计凭证的种类 1、按处理程序和用途 原始凭证（外来原始凭证 自制原始凭证） 记账凭证（单式凭证 复式凭证） 2、按格式和使用范围 基本凭证（八种）：现金收入传票、现金付出传票 转账借方传票、转账贷方传票 特种转账借方传票、特种转账贷方传票 表外科目收入传票、表外科目付出传票 特定凭证：结算凭证、贷款凭证、国库凭证 （二）会计凭证的基本内容 1. 填制凭证的日期 2. 收、付款人的户名、账号和开户行名称及行号 3. 货币种类、金额及借贷方 4. 经济业务摘要及附件张数 5. 银行办理业务的印章及经办复核人员的签名或盖章 6. 凭证编号和会计分录 第四节????? 账务组织 账务组织是银行经办业务的步骤和方法，表明凭证、账簿、报表等各种核算工具的构成及其相互关系。 ????一、账务组织系统?1、 明细核算系统（按账户核算） 分户账：详细具体反映经济业务。 余额表：据以核对总账与分户账余额，或用于计息。 登记簿 ：按交易事项 发生的先后次序，逐笔连续记载的一种序时性原始记录。 （二）银行会计的账务处理程序 明细核算系统：受理、编制、审核会计凭证，并根据会计凭证记账（分户账或登记簿）； 营业终了，根据分户账当日的最终余额抄制余额表。 综合核算系统：每日营业终了，分别汇总同一科目凭证编制科目日结单，轧平当日借贷方发生额；然后根据科目日结单登记总账，结出各科目余额并轧平借贷方余额；最后根据总账编制当天的日计表。 ?二者的关系：明细对综合起着补充、说明的作用；综合对明细起着概括、统驭的作用。 现金收入传票 记息余额表 XX年6月  科目名称：活期存款 利率：0.72% 共 页 第 页 科目日结单 年 月 日 XX银行总账 科目名称： 第 号 * * 三、?? 会计凭证的处理 会计凭证的处理是指银行从受理或填制凭证开始，经过审核、传递（含记账），到整理装订保管为止的处理过程，一般也叫会计