第5章支付结算业务的核算课件.pptVIP

第一节 支付结算业务概述第二节 现金出纳业务的核算第三节 转账结算的核算第四节 票据结算的核算第五节 银行卡的核算 第五章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念及作用 （一）定义：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和各种结算方式（汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。 （二）作用 1、可以减少现金流通，使结算更加方便、安全、快捷； 2、有利于发挥银行监督职能； 3、有利于集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源 。 二、支付结算原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 ????三、支付结算纪律 （一）单位和个人办理支付结算四不准 1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资?金。 3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 4、不准违反规定开立和使用账户。 （二）银行办理支付结算十不准 1、不准以任何理由压票，任意退票、截留、挪用用户和他行的资金。 2、不准无理由拒绝支付应由银行支付的票据款项。? 3、不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金。 4、不准签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇款 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 6、不准违反规定为单位和个人开立账户。 7、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 8、不准放弃对违反结算纪律的制裁 。 9、不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。 10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 第二节 现金出纳业务的核算 一、现金出纳业务概述 （一）现金出纳业务的意义 （二）现金出纳工作的任务 (三）现金出纳工作的基本原则 1.钱账分管原则； 2.收、付分开原则； 3.双人经办原则； 4.先收款后记账，先记账后付款原则； 5.换人复核原则； 6.交接手续和双人管库、守库及查库原则。 （四）现金出纳柜员制 由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。应具备一定条件：会计出纳基础工作达标升级；现金收付全用微机处理；有全过程的录像监控。 第二节 现金出纳业务的核算 二、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 1.客户存入： 借:库存现金 贷:吸收存款—单位或个人活期或定期存款—××户 2.所辖机构缴存现金： （1）管辖行 借：库存现金 贷：系统内存放活期款项——清算款项 （2）营业机构： 借：存放系统内活期款项——清算款项 贷：库存现金 （二）现金支出的核算 1.客户支取现金： 借：吸收存款——单位或个人活期或定期存款—××户 贷：库存现金 2.营业机构从管辖行提回现金： （1）管辖行 借：系统内存放活期款项——清算款项 贷：库存现金 （2）营业机构： 借：库存现金 贷：存放系统内活期款项——清算款项 三、营业终了现金的核对入库 库管人员：日初库存+本日收储现金数-本日付出现金数=当日库存 并与实存现金、现金库存簿本日余额、会计部门库存现金总账的本日发生额及余额核对相符。 是指出纳在收付款过程中发生的现金多余或者短缺导致账实不符的现象。 错款处理原则： 长款不得寄库（应退还其原主；或者按规定入账） 短款不得空库（不能自补，应查找收回；确无法收回的，区别情况处理） 长短款不能互补。 （一）出纳长款的核算 1、借：库存现金 贷：其他应付款—出纳长款 2、查明原因后，与上相反（客户多缴或银行少付）。 3、无法查明原因的，借：其他应付款—出纳长款 贷：营业外收入 （二）出纳短款的核算 1、借：其他应收款—出纳短款 贷：库存现金 2、查明原因（过失人责任），追回短款，与上相反。 3、技术性短款，无法收回时： 借：营业外支出 贷：其他应收款—出纳短款 4、监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。 五、库房管理与内部现金调拨的核算 （一）库房管理 1.出纳专用库房；2.双人管库同负责制；3.严格出入库制度；4.业务库款和发行库款分别列账、分别保管；5.双锁、钥匙与密码分人掌管；6.查库制度。 （二）内部现金调拨（行处间调剂现金） 1.现金运送注意（1）双人押运，武装护送；（2）严守秘密，专车运送；（3）严密交接手续。 2.账务处理： （1）调出行：借：系统内存放活期款项