企业内部财务控制的研究.pdf

问题需要解决，这就需要建立一个有效的财务控制体系。在经济日益 走向市场化、知识化和全球化的时代，市场竞争更趋激烈，产品生命 周期缩短，迫使企业寻找改进工作新技术、更新管理方法来适应市场 竞争，迎接挑战，以保持企业生机和竞争力。纵观世界各国，许多成 功的企业将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务 控制作为成功的秘密武器。也有些企业却由于忽视内部财务控制，造 成巨大损失以至破产。正是在这样的背景下，内部财务控制正日益引 起企业界和管理界的重视，特别是咨询顾问公司的发展更促进了内部 财务控制的健全。不少著名的管理咨询公司就是以内部财务控制为切 入口，来了解客户的总体经营情况，诊断这些公司存在的问题，并从 强化内部财务控制方面提出建议，以改善这些客户的经营情况，从而 取得事半功倍的效果。随着企业习查、学习型组织、提高效率等新的 管理方法的出现，内部财务控制也作为现代企业管理的一个前沿问题 出现在我们面前。我国企业的各级管理者如果能自觉意识到这一点， 并采取积极的措施，必将对企业的管理和发展起到积极的推动作用。 基于此，本文将企业内部财务控制研究作为选题，综合运用现代财务 学、经济学、运筹学、管理学等学科知识，以企业财务活动内容为研 究主线，通过对企业内部财务控制内涵、目标等基本理论问题研究， 结合我国财务控制的环境，提出了财务控制的一般框架，并初步构建 了企业内部财务控制体系。本文力图构建一个相对完整的财务控制体 系，期望能对解决我国企业内部复杂的财务控制问题有所裨益。 二、论文的结构体系与基本内容 全文的思路如下: 论文首先剖析了巴林银行倒闭对财务控制的挑战，构建了包括理 财环境、人力资本财务控制、物力资本财务控制以及财务控制评价四 个板块的财务控制系统。而其中，笔者重点探讨的问题有:财务控制 的概念及其特征，财务控制与内部控制、会计控制、财务监督的关系， 财务控制研究的方法论，财务控制理论研究的历史与现状，财务控制 的理论基础及其理论框架。 在随后的具体论述中，笔者按照所构建的财务控制系统的逻辑架 构，首先探讨了财务控制赖以生存和发挥作用的理财环境，将公司治 理结构纳入理财环境的研究范畴，通过完善公司治理结构以重塑财务 控制环境。其次，以财务活动内容为主线，将人力资本财务控制、物 力资本财务控制分为筹资、投资、使用、收益分配四个环节，并抓住 各环节中的关键控制点，对财务控制客体进行了深入研究，最终得出 针对不同客体不同环节的控制措施。在分类对理财环境、人力资本财 务控制、物力资本财务控制进行讨论后，笔者将视角转向对财务控制 评价体系的专门研究。作者融合财务理论与数理理论，运用运筹学中 的层次分析法和多层模糊综合评价法，对企业财务控制绩效进行了实 证分析与评判鉴定，对企业的财务控制实践具有导向作用和强化作 用。 论文最后跳出对企业内部财务控制体系本身的探讨，而将目光投 向对我国古代财务控制思想的研析。自古以来，有人群的地方便有管 理，有管理的地方便有控制。并且，任何管理控制活动，总是受一定 的管理思想影响的。我国古代的管理控制思想浩瀚如烟，有许多至今 仍折射出璀灿的光芒。笔者通过对其中有代表性的财务控制思想的探 究，以史鉴今，表明对古代管理控制思想要合理借鉴，将其精髓融入 到现代管理控制中。 在上述框架下，全文的基本内容如下: 第一章，“导论”，本章是整个论文的研究背景和写作起因，提出 研究的课题，指出财务失控给社会经济带来的冲击，分析财务控制的 现实必然。首先 “巴林银行的倒闭:来 自内部财务失控的打击”，笔 者追踪了1995年发生在英国巴林银行破产的财务失控事件，系统分 析了此次破产危机并总结了此次财务失控给世界的宝贵教训。随后， 笔者详细描述了本论文研究的目的与意义，理论工具与研究方法，逻 辑结构与主要结论以及本文的创新与不足之处，为全文的展开作下铺 垫。 第‘二章，“企业内部财务控制的理论架构”，寻找、论证企业内部 财务控制的理论基础，搭建财务控制的理论框架。首先 “企业内部财 务控制的方法论”重点考察、总结了财务控制研究的方法论基础:系 统论、信息论、控制论在财务控制研究中的理论导向，分析表明控制 同系统、信息是紧密联系在一起的，财务控制的对象是一个系统，必 须依靠信息，运用系统的观点和方法去分析、组织和实施，才能达到 控制的目的。其次 “企业内部财务控制理论研究的历史与现状”，对 企业内部财务控制