《MBA培训教案－预算管理》.pptVIP

企业预算的编制程序如下： 最高领导机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标； 最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠，较为符合实际。 各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算； 预算委员会审查、平衡业务预算，汇总出公司的总预算； 经过行政首长批准、审议机构通过，或者驳回修改预算； 主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改； 批准后的预算下达给各部门执行。 平 衡 计 分 卡 * * 中国企业最短缺的——“游戏规则” （道德的、经济的、理性的） 一、 全面预算管理是一种全新现代企业管理模式（体系） 1、与公司治理结构相适应的权力分层体系 法人治理结构（权力机构、决策机构、执行机构、监督机构 ） 治理结构下的“游戏规则”： 《公司法》 《公司章程》 《公司预算》 “预算是法治，决算是人治” 战略计划 长期目标 短期目标 短期计划 预 算 反 馈 纠正措施 调 查 比较实际 结果与计划结果 监控 实际活动 计划 控制 2、与企业发展战略相配合的战略保障体系 基础分析 预算制定 预算实施与评价 SWOT分析 公 司 战 略 战 略 预 算 年 度 预 算 预 算 实 施 预 算 考 评 原材料板块战略 钢铁板块战略 有色板块战略 综合板块战略 XX总公司战略 经理层薪酬 员工薪酬 薪酬计划 预算目标 预算监控 预算编制 全面预算管理 预算考评价 3、与整合企业实物流、资金流和信息流要求相一致的经营指标体系 （价值指标为主体） 以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式。 4、与日常经营、管理过程相渗透的行为规范与标准体系 5、 与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系 二、企业预算体系与预算的体系 1、从预算管理功能分类，企业预算可分为： 经营预算———高层次的、宏观的预算。 管理预算———是企业 低层次的，微观的、具体执行性预算。 美国通用汽车公司的预算有两种： 一种是有关基本政策的， 一种是有关日常管理的。 2、时间上划分，企业的预算可分为长期、中期和短期预算。 　3、从时期的观点，企业预算分为期间预算与项目预算两类。 4、以预算影响范围的大小分析 资本预算（规划、投资、RD) 业务预算（生产、采购、销售） 部门预算（人力资源） 综合预算（损益预算、现金流量预算） 三、预算管理的案例介绍 案例一： 宝钢的现金流量预算管理 模式一：以现金流量为起点 案例二： 健尔康公司的预算控制 模式二：以公司战略为起点 案例三： 美国××跨国公司的预算控制 模式三：以利润为起点 案例四： 新兴铸管的预算管理 模式四：以销售为起点 案例五： 亚星集团的全面预算管理 模式五: 以企业系统性的方针为起点 模式六：以成本费用为起点 邯钢：模拟市场，成本否决 直接材料预算 期末产成品存 货预算 预计现金流量表 现金预算 预计资产负债表 预期收益表 产品预算成本 预算 直接人工预算 制造费用预算 销售及管理费 用预算 生产预算 销售预算 资本预算 长期销售预算 （单位 成本） 组成人员 预算委员会 董事会有关成员、总经理等高级领导 预算领导 总经理、财务总监等 辅助参谋部门 财务、会计、人事等部门 直线部门 采购、营销、生产等部门 预 算 管 理 责 任 1、提出公司预算总目标、总方针和预算编制基本要求。 2、提出预算组织工作的改进方案。 3、审查、批准公司重大项目预算、年度预算。 4、协调公司预算冲突。 5、审核预算修正方案。 6、批准决算。 7、批准预算奖惩方法。 1、设计整体预算制度。 2、组织预算、编制、分解。 3、向预算委员会提出预算报告。 4、组织预算实施培训、教育。 5、监控预算实施过程。 6、处理或报告预算差异。 7、提出决算报告和奖惩方案。 1、财务部是预算管理机构。 2、会计部负责提供预算资料、对预算执行情况进行实时报告。 3、人事部负责预算评价和报酬计划。 4、提供专业性协助，督导。 5、提出预算改进建议。 1、熟悉公司预算方针、方案。 2、分解部门预算。 3、组织预算实施。 4、提出预算修正提案。 5、编制分部预算报告。 现代企业财务管理体系 会计（预算差异报告