上市公司内部控制信息披露影响因素实证探究——以深市主板A股上市公司为例.pdfVIP

摘要 内部控制在企业的经营管理过程中具有举足轻重的作用，是影响企业经营的重要 因素。考察目自订我国上市公司内部控制信息披露状况及其影响因素，揭示披露水平差 异的来源，对推动企业内部控制建设，提高内部控制信息披露水平具有重要意义。 本文首先阐述了研究内部控制信息披露影响因素的背景、意义以及国内外研究状 况，对内部控制信息披露进行了理论分析，对相关制度背景进行了梳理；然后根据《企 业内部控制基本规范》以及《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》设计了内部控 制信息披露水平评分表，以深市主板A股上市公司为例，描述了样本公司的内部控制 信息披露状况，统计结果显示深市主板A股上市公司的内部控制信息披露水平较低， 另外还发现同时披露内部控制缺陷信息及其改进措施的上市公司较少；绝大多数样本 公司信息披露流于形式，缺乏实质内容；内部控制自我评价报告格式不一致，内容不 全面；部分上市公司设立的内部审计部门独立性不强；部分上市公司没有披露内部控 制鉴证报告等问题。与以往研究不同，本文从公司治理方面选择了6个可能的影响因 素，并提出研究假设，以深市主板A股非会融业上市公司的相关数据，采用相关性分 析、多元回归分析等统计方法对假设进行了实证检验。实证结果表明，管理层持股比 例越高、设立“四委”、设立内部审计部门的上市公司其内部控制信息披露水平越高， 而股权集中度、第一大股东性质、董事长与总经理是否两职合一这三个解释变量虽然 对内部控制信息披露水平有影响，但是并不能显著影响内部控制信息披露水平。 关键词： 上市公司 内部控制 信息披露 ’影响因素 Abstract control roleinthe andinfluences Intemal ente印risemanagement plays柚important business hausthe toexaminethe statusof operationdeeply．It imponantmeaning present listed inChinaandits intemalcontroldisclosureof factorS，and companies influencing level can intemalcontrol thesourceSofdisclosure reveal di疗爸rence，whichpromote leVelofintemalcontrol of and thedisclosure construction improVe companies， inf．on=nation． 、 the andthedomesticand background，thesignif_icance Firstly；thepaper．discusses a_bout factorsofintemalcontrolinf0肌ation researchsituation influencing foreign