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税务筹划 中资企业乌兹别克斯坦EPC项目纳税筹划浅析 北京十一学校国际部 耿泽宇 中国石油工程建设公司 李庶光 摘要:随着国家“丝绸之路经济带”战略规划的逐步落实，能源合 1、企业所得税 作、铁路建设、路桥工程、水利工程方面的EPC项目，已成为中国与乌兹 目前税率为9%，纳税基数为企业税前利润。外商投资企业和常设 别克斯坦等国家构建丝绸之路经济带的最重要组成部分。如何在乌兹 机构均须缴纳企业所得税，按季预交，年终后三个月内汇总清缴。 别克斯坦的经营、税务环境下实施科学有效的EPC项目纳税筹划尤为 2、净利润税 重要。本文结合自身经验对中资企业在乌兹别克斯坦进行EPC项目所 税率10%，针对外国常设机构所得税税后净利润征手。 需要解决的纳税筹划问题进行浅析，以提供借鉴。 3、社会基础设施发展税 关键词:中资企业 乌兹别克斯坦 纳税筹划 风险管理 税率8%，针对公司法人所得税税后净利润征收。 4、增值税 一、跨国EPC总承包模式下纳税筹划的意义 税率20%，按照销项税抵扣进项税后的差额缴纳。 (一)纳税筹划的涵义 5、进口环节税费 纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，通过对企 包括海关手续费、关税、清关增值税、清关消费税等。 业的组织结构、投资筹资、生产经营、财务管理等涉税业务进行策划，对 (1)海关手续费。税率0.5%，按照货物发票总额缴纳； 经营活动进行合理的安排，制定出一整套完整的纳税操作方案，以达到 (2)关税。税率5％－30％不等，按照货物发票总额缴纳； 降低综合税负，实现企业利益最大化的经营行为。 (3)清关增值税。税率20％，按照货物发票总额缴纳，根据税法和总 (二)跨国EPC项目管理模式下纳税筹划的意义 统令，部分设备、材料在进口时可以免除增值税。 中资企业进入国际EPC项目，由于项目的合同金额大、涉及业务面 (4)清关消费税。税率10-60%不等，主要是对于当地能生产的钢 广、国内外供应商和分包商多、涉及税收种类繁多，跨国经营的经济风 材、水泥、电缆等物资征收。 险和税负成本急剧增加。因而利用各国税法规定的差别和有关税收协 6、财产税 定的条款，采取合法手段，从纳税主体、纳税程度、纳税基数、缴纳税率、 税率3.5%，以企业法人所拥有的财产净值为计税依据，新注册的 风险规避等方面入手，制定周密的纳税筹划方案，通过合理节税、规避 公司经过申请可减免财产税2年。 “税收陷阱”、转嫁筹划等方式，最大限度降低国际纳税负担，才有可能 道路教育退休等三项基金，综合税率3.5%，其中，道路基金1.5%， 实现企业综合盈利。 教育基金0.5%，退休基金1.6%，纳税基数为扣除增值税之外自行完成 二、乌兹别克斯坦经营环境和纳税环境分析 的工作量。 (一)乌兹别克斯坦整体经营环境 7、工资有关的税金及基金 乌兹别克斯坦作为中亚地区重要国家，具有较强的工业和科技实 (1)个人所得税，税率按5倍最低工资以下7.5％、5-10倍最低工资 力，随着改革不断深入，经济稳步增长，基础建设全面展开，市场体制逐 17%，10倍最低工资以上23%三档征收，每月按照当地雇员和中方有劳 步健全，对外合作前景广阔。乌兹别克斯坦允许外国企业在乌兹别克 务许可人员的实际工资计算个人应纳税额，由企业代扣代缴。 斯坦成立代表处、有限公司、合资公司或全资子公司等，对外国企业的 (2)社会统一税和预算内外基金。社会统一税的税率为25％，